以财务思维建立内控，以有效内控支撑财务

2022.11.14
二、以财务思维建立内控，以有效内控支撑财务
首先，我们来看一看内控都控什么、怎么控。
凡是跟公司的资金、权限、责任、资产有关的都应当实施内部管控体系。有内控才会使流程有效，否则流程就是形同虚设。
内控的目的性很强，就是为了让需要管控的这些事物被真正有效地管控起来。它一定是一个管理的动态过程，内控本身是一种手段而非目的，是遵循既定目标前进的过程。它也是一个系列行动而绝非单一的碎片化的甚至是“运动”式的，跟企业日常经营互相交织在一起，也是因为经营活动的存在而存在。内控的影响和限制都非常明显，对内部日常运营有效性提供运营支持，对外接受监管提前达成其监管目标。其控制主体一定是每一位员工，而每一位员工既是控制主体又是控制客体。最终，内控也是对“人”而设，所有内控都是针对“人”而设立和实施的。也只有人来执行内控和遵守内控，内控体系才能真正有效运行。
对内控简单的理解就是在公司各个流程中的关键环节设置管理点和监控点。例如在日常费用报销环节，企业通常采取的就是三级审核或二级审核；在合同评审的环节通常设置三级评审以及相关专业会审的机制。每一个审核点都由负责任的人员对事物进行各种审查，部门主管审核报销费用是否真实可靠；财务部门审核报销发票是否符合税务要求以及是否符合公司报销标准；公司管理层业务主管领导负责审核这项支出是否符合公司整体要求；公司领导人负责最终审批等。这每一个审核点都是公司的内控环节。
再如公司的采购环节，在公司采购从发出采购需求到最终入库中的各个重要环节都应当设置内控点。首先公司的采购需求因何而来，是生产需要还是市场需要，这一点需要有审核，否则公司想买什么就买什么，就会乱套。发出采购需求是否有三家以上的供应商可选，是否有招标流程，否则要么产品质量无法保证，要么价格高出市场水平，都会让公司蒙受损失。入库环节供应商是否按照采购订单来送货，多出来的货物是否形成公司的超买，公司是否在没有确认产品质量的时候就已经确认了对供应商的应付账款，这些都是需要严加管控的，否则公司就会白白对外支付多余的货款。
想要将内控真正落到实处，需要格外注意以下几点。
（1）合规合法控制。外部的法律法规是必须要遵守的，否则公司就是违法经营，早晚会出问题。例如，国家政策、财政法规、税法政策、质量要求、其他要求等都是企业在建立内控时必须考虑的因素。
（2）授权分权控制。随着企业的不断发展壮大，授权分权是必须要做的。人的管控能力是有限的，处理事务的能力也是有限的，必须有合理授权，而企业也是因为有各个层级的授权才组成了企业本身。对下级有所授权、对平级有所分权的基础在于岗位责任明确，权责分明清晰。授权与放权还是要区别对待的，过度放权也有可能给不负责任的工作者有机可乘。所以，授权的范畴一定是在监管范围之内的，而一名成熟的职业人应当懂得适度授权是对双方都有利的保护。
（3）不相容职务控制。只要内控点中涉及不相容职务，就必须真实地实施到位。例如，会计与出纳不能同岗，不能因为要节省人员开支而让出纳和会计由一个人承担，这就相当于给此人打开了随意调拨公司资金且可以任意更改账务记录的“乐园”。尽管大部分人不会违法，但毕竟这是一个诱惑。所以，涉及经济业务处理的必须分工、涉及资产记录与保管的必须分工，涉及各职能部门相对独立的必须独立运行。
（4）业务程序标准化控制。尽管在企业发展初期缺乏各种工作流程，很多创始人也表示工作流程会使效率降低，但这种管理储备是必须要实现的，否则公司永远都只是一个作坊。不要期待一家作坊仅仅因为发展大了就自然能成为一个标准化公司，那是永远都不可能的。规模大了也就只能是一个大作坊，这很不利于企业的成熟增长，就好像是一个永远保持7岁思维的人就算长到40岁表面看很成熟，但依然还是一个不成熟的孩子一样。所以，企业在任何时候都应当有意识地不断实现标准化、制度化、流程化、程序化、清晰化，在公司内部实现环环相扣、互相牵制的管理模式。
（5）复查复核控制。内控很重要的一点就是复查复核，这一点就特别财务化，因为财务非常在意的就是这种交叉验证、反向验证的过程。在企业内部必须建立起记录与事实相核实的机制，以及各不同部门、不同平台记录与记录相核实的机制，正所谓账实相符、账证相符、账账相符。
（6）人员素质控制。内控毕竟是由人来执行的，那么人员素质的培养就尤为重要，内控有效与否关键在于执行人员的素质，即使制度完美但受制于执行人员素质本身，不仅要不间断地培养培训，也必须做到定期轮岗机制，让员工有机会了解更多的岗位以及实现互相监督。
当企业内控有效执行了，企业的财务能力自然就会得到大大提高。内控要实现的就是要保护企业的财产不受损失，保持公司的正常经营，保全公司的资产不被侵蚀，保证公司的权利责任不被滥用。