注会综合税法篇

专题一企业所得税

1. 股权激励计划需待一定服务年限方可行权的，在等待期内会计上确认的费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。

2. 在确定企业所得税应纳税所得额时，受托加工制造大型设备或从事建筑安装工程业务，持续时间超过12个月的，应按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

3. 以非货币性资产对外投资取得股权，5年内转让该股权的，应停止执行递延纳税政策。

4. 按照企业所得税相关规定，关联方大概定义如下：（1）股权关联：被持股，或被间接持股，或被同一方控制，或同时持股第三方，股份比例达到25%以上的；（2）资金借贷：虽然持股比例未达到25%，但是资金借贷总额占一方实收资本比例达到50%以上，或一方全部借贷资金10%由另一方担保的；（3）特许权使用：虽然持股比例未达到25%，但经营活动必须依赖另一方的特许权才能进行的；（4）购销经营：虽然持股比例未达到25%，但购销经营活动由另一方控制的；（5）董事高管：一方半数以上董事或高管由另一方任命或委派的；（6）亲属关联、其他共同利益关联的。

5. 以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器，同时用于非研发活动的，应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，其中分配至研发费用的部分，可按75%做加计扣除。如果实际发生的租赁费未在研发费用和生产经营费用间分配，不得加计扣除。

6. 向非金融企业借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分不得税前扣除。

7. 购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》中的环保专用设备，投资额的10%从年度企业所得税应纳税额中抵免，企业购置专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

8. 计算股权转让所得时，不得扣除未分配利润等留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

9. 撤回投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。

10. 对于未通过公益性团体或县级（含县级）以上人民政府及其部门进行的捐赠，不得税前扣除。

11. 委托境内外部机构进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入公司研发费用并计算加计扣除。

12. 企业发生的工会经费、职工福利费支出，分别不超过工资薪金总额2%、14%的部分，准予在企业所得税税前扣除，超过部分不得在税前扣除。

专题二房产税

13. 房产出租的，应按房产出租的租金收入计征房产税（税率为12%）。

14. 对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税

专题三增值税

15. 在计算应交增值税的销项税额时，对以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

16. 未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额，折扣额不得从销售额中减除。

17. 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。

18. 租入的不动产的，属于既用于生产经营项目，又用于集体福利项目的，允许全额抵扣进项税额。

专题四消费税

19. 应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。

20. 纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。

专题五个人所得税

21. 发放给职工个人的全年一次性奖金，在2023年12月31日前，可选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的商数，按月度综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算应纳税额，由A公司在发放时代扣代缴个人所得税税款。该方法在一个纳税年度内，只允许采用一次。

22. 为员工缴付的职工年金，单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税；个人缴费部分，在不超过本人工资计税基数4%的部分，暂从个人当期个人所得税应纳税所得额中扣除。企业年金基金投资运营收益在分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税；待职工个人达到法定退休年龄，领取企业年金时，不并入综合所得，全额单独计算应纳税额。

23. 与职工解除劳动合同而支付的一次性经济补偿金，金额在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表计算纳税。

24. 支付给提前退休职工的一次性提前退休补贴，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间的实际年度数平均分摊后，单独适用综合所得税率表计算纳税。