第32集【风险评估】——目标设立的必要性

目标设立的必要性

各位朋友，大家好，我是老郭。欢迎大家光顾“老郭侃内控”，今天的话题是目标设立的必要性。从今天开始咱们讲内部控制五要素中的第二个要素：风险评估。你可能会有疑问，风险评估就风险评估呗，和目标有什么关系啊。

事实上，从COSO的角度看，战略和目标的设立不属于内部控制流程。其实也很容易理解，战略和目标设立当然是最高管理层也就是董事会的事儿，而且应该是他们最重要的事儿。老郭在“董事会怎样才能对内控有效监督”那一期里边讲到过中国企业董事会的一些问题，在这儿不再啰嗦。不过，目标设立虽然不是内控的事儿，但对内控的重要性却无以复加。

为什么呢？先讲一个笑话。有一个人到医生那儿去说，医生啊，我想长寿，应该怎么做。医生说，好啊，你想活多久。我想活90。医生说，首先戒烟，这人讲我不抽烟；第二呢，戒酒，这人说我滴酒不沾；第三呢，戒除女色，他说，对这个我没兴趣。医生一听，说，那你想长寿干什么呀？这是个笑话。第二个人也到医生那儿也提了同样的问题。医生也问，你想活多久。他说，我呢，要求不高，健康活到75岁就够了，基本上就是平均寿命。医生说，那行，少抽烟，少喝酒，经常运动。75岁，没问题。大家看，对这两个人在生活中面对的风险是完全不一样的，根本原因是，他们的目标不同。企业里边情况其实一样，大家都听说过6西格玛的质量目标，就是不合格率百万分之3.4。很难实现，一般企业也就是差不多3个西格玛，不合格率大根是千分之三。那同样啊，6个西格玛和3个西格玛的企业在质量管理上面临的风险完全不可同日而语。所以，老郭经常说，没有目标就讲风险完全是无的放矢。因此，目标设立对于建立风险导向的内部控制体系而言绝对是重中之重。

各位可能听到过目标设立的一个搞笑版本，是万达集团创始人王健林说的：先定个小目标赚他一个亿!而事实上，目标设立绝对不是脑袋一拍、灵光乍现就出来了。其实是异常复杂的一件事儿，关于这一点，我们明天的老郭侃内控里边再讲。那你可能会问，那我要不是上市公司，也不打算那么大张旗鼓地搞什么风险识别、评估，是不是就没必要费那个劲设立目标了呢？

关于这个问题，老郭给大伙儿讲讲目标设立在企业管理领域的起源。大伙儿应该都知道麦肯锡这家公司，但知不知道麦肯锡是怎么发家的？作为美国芝加哥大学商学院教授的詹姆斯·麦肯锡在1926年创立了麦肯锡公司，当时最主要的业务就是把他的预算管理思想和实践推广到企业，在这之前，预算控制主要被当成是政府部门的事情，麦肯锡是第一家搞预算管理的企业。而目前这已经是普遍采用的一种企业管理模式了，不管是上市公司还是非上市公司。而预算管理的前提是什么？就是设立目标。目标管理本身是企业管理的不二法门。

最后总结一下，目标设立，既是企业管理本身的需要，也是内部控制风险管理的前提。

好，今天的老郭侃内控就到这儿，下期我们不见不散。

讲师介绍：

郭大刚

财务管理资深讲师

英国特许公认会计师资深会员(FCCA)

英格兰及威尔士特许会计师协会国际会计准则资格(ICAEW Diploma in IFRSs)