（5）初级会计 第二章 资产（2）

现金的清查

     为了保证现金的安全完整，企业应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查。

     一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。

     （1）如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正；

     （2）对于超限额留存的现金应及时送存银行；

     （3）如果账款不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，按管理权限经批准后，分别两种情况处理：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。

银行存款

银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

银行存款的核对

   “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

企业银行存款账面余额与银行对账单之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如果没有记账错误，调节后双方余额应相等。

需要注意的是，“银行存款余额调节表”只是为了核对账目，不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，即存在未达账项。

所谓未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。

其他货币资金

其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。