权益法下长投的逆流交易未实现损益所得税的会计处理

大家好，我们接着聊长期股权投资权益法下的会计处理。前期讲到，权益法下，公司间顺流交易未实现损益部分，按照被投资企业适用的所得税税率，确定公司间内部顺流交易未实现税后净利润，然后减少投资收益，并调减长期股权投资损益调整。

现在来看一下，逆流交易的情况下，有关所得税的问题。

我持有甲公司30%股权，对甲公司形成重大影响，如果甲公司将60元的商品以100元的价格卖给我并形成存货，我作为投资方，并没有对外出售。如果我适用的所得税税率为25%，甲公司适用的所得税税率为20%。

首先，要选择适用的税率。根据合并的理念，选择购买方适用的所得税税率。在逆流交易中，购买方为投资企业，即选择我适用的所得税税率25%。

其次，我们要确定考虑所得税后应该调整的净损益。公司间内部交易未实现损益为40元，考虑所得税后的未实现净损益为30元，即40×（1-25%）=30元。由于我持有甲公司30%的股权，相当于其中30%部分是自己卖给自己，即9（30×30%）元的未实现税后净损益在当期要进行抵销。

会计分录如下：

借：投资收益 9

贷：长期股权投资——损益调整 9

好了，本期我们了解了：

在权益法下，逆流交易未实现损益部分，根据投资企业适用的所得税税率，确定逆流交易未实现的税后净利润，然后减少投资收益，并调减长期股权投资损益调整。

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下期我们接着聊，公司间内部交易未实现损益在合并报表中的会计处理。