【释疑】第356讲 如何准确适用核定征收政策

如何准确适用核定征收政策

近期，明星、网红、主播利用个人独资企业、个体工商户的身份，套用核定征收政策偷逃税款案件接连曝光，引发社会关注。12月22日起，北京、上海、广东、江苏等多地税务机关相继发布通告，督促明星艺人、网络主播能够自查纠正税务问题、补缴税款。

这里科普一下什么是核定征收政策。

核定征收是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。

此制度的设计目的在于优惠收入较少、难以建账的个体工商户、个人独资企业，而现在却被某些高收入人群违法利用。

针对文娱行业高收入明星、主播利用核定征收偷税问题，税务机关相继查处了郑爽、雪梨、林珊珊、薇娅等人，引发大众讨论。

究竟是纳税筹划，还是恶意偷逃税？税务机关需要准确区分，执法中应避免“一刀切”。

在稽查文娱行业偷逃税过程中，税务机关应尊重民商法赋予公民注册有限责任公司、个人独资企业、个体工商户的合法权利。

至于合法纳税筹划与恶意偷逃税的边界，应当考虑纳税人“是否存在拆分收入现象”、“个体工商户、个人独资企业是否真实提供了服务”、“注册个体工商户、个人独资企业是否为本人真实意愿及真实目的”等方面。

对于纳税人而言，要妥善保存服务真实性的证明材料，并关注自身是否存在以下易引发税务机关关注的纳税风险点：1）同一经营者控制多家个体户、个人独资企业；2）个体户、个人独资企业短时间内向固定主体大量、顶格开票；3）受票单位均在外地；4）开票完毕即注销个体工商户、个人独资企业等等。

对高收入人员套用核定征收方式逃税问题，税务总局的做法是：核查了有关人员逃避税的主要方式，通过深入分析论证和评估，研究确定了纳税调整和追征税款的处理方式。按照‘先试点、后扩围、再推开’的工作部署，税务总局对个人所得税核定征收进行规范。税务总局选取核定征收情况较多的地区进行试点，将符合一定情形的个人独资、合伙企业调整为查账征收。

当然，各地税务机关在收紧核定征收政策的过程中应遵循程序正当原则，依法撤销原核定征收决定或者在核定期限届满后改为查账，而不应在核定征收期内不对纳税人进行调查而断然改为查账征收，避免损害纳税人对税务机关原先核定征收决定而产生的信赖利益。因为相关法规规定：个人独资企业和合伙企业个人所得税征收方式一经确定，如无特殊情况，在一个纳税年度内一般不得变更。

沸沸扬扬的网络主播补税事件，所起到的教育、警示作用，帮助社会大众正确认识依法纳税与偷税漏税的边界，提高社会大众的税法遵从。

纳税人应清楚了解合规与违法的边界，将合规视作生产经营的第一要务，依法履行纳税义务，远离偷税红线。