【释疑】第355讲 跨年度发票的税务处理

跨年度发票的税务处理

　　时光飞逝，眨眼间，又到12月底了。每到跨年的时候，总有很多人不停地咨询：跨年度发票怎么办？

　　跨年度发票，主要包括以下几类：1、今年费用(支出)，明年才收到发票；2、今年发票，是以后年度费用(支出);3、若干年前的费用(支出)，今年才收到发票；4、若干年前的发票拿到今年报销等等很多种情况。

　　有人跟我抱怨说：只有我们会计人员想不到，没有业务人员和“老板”们做不到的事情。

　　那么对于跨年度的发票，我们该怎么办呢？这里需要区分不同情况进行处理。

　　(一)开票时间在先，支付时间在后，跨年度。

在实务中，经常会出现开票在先，支付费用在后的情况，

　　比如说，甲公司租了房东的房子，按照租房合同约定应该在2021年的12月31日前支付2022年1月至3月房租，房东在2021年的12月底前开具了房租发票31.50万元(专票，税额1.50万元)，但是因为甲公司资金临时紧张，导致实际支付时间2022年1月份，支付后，房东才把2021年已经开具的发票交给甲公司。

　　分析：在该案例中，发票日期虽然已经跨年度，实际付款是在2022年，做账肯定是在2022年!你千万不能让人家房东重新给你开具发票！因为完全就没有必要。如果你真的叫人家重开发票，人家绝对会耻笑你的专业素质。

　　按照《企业所得税法实施条例》第九条规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　因此，即便是2021年开具的房租发票，2022年入账，虽然跨年度，也应在2022年度进行税前扣除。