2018-04-18 喜马拉雅FM
年关将至，你们还有多少钱没要回来？
本周我们的主题是“谁是那个动了我奶酪的人”,你可能会觉得奇怪,为什么用这样一个题目?上节课讨论如何管好应收账款,可能还不能让你理解这个题目的用意,今天讨论的问题就会让你明白这是什么意思了。
今天讨论——钱收不回来怎么办?
一个典型的销售业务:签订合同一一发货收款,这个过程的时间根据不同公司时间长度不同。上市公司平均98天,账期长的超过年,钱收不回来怎么办?——坏账。
具体讨论三个问题:怎么确定坏账?坏账的影响?坏账又收回来了怎么办?
怎么确定坏账?
不是确定而是估计,所以需要主观判断。
a.华信国际:能源行业(成品油),应收账款比重71%,周期95天。
如单笔300万以上应收账款算重大,单笔测试,其他按账龄分组确定。0-1年是5%的坏账,1-2年10%,2-3年30%,3-5年50%,5年以上100%,总体计提比例0.5%。
账龄:应收账款出现有多长时间。一般会按账龄长短分组。
b.亚星客车:大客车行业,应收账款占70%,周期260天单项金额重大的提取76%作为坏账,其他平均5%。
c.奇信股份:装修行业,应收账款占比68%,周期240天。
总体坏账计提比例15%。
可见,应收账款坏账计提比例,公司有很大自主权。
2、坏账产生什么影响?
首先,应收账款收不回来,显然应该减少应收账款。
其次,销售业务收入的确认和应收账款的记录。(在第二周的课程讲到过)。
如果500万销售中,100万收不回来,相当于原来认为按500万卖的东西只卖了400万,所以原来记500万收入记多了,要把多记的收入减掉,从而减少利润。但是不直接减收入,而是记录在资产减值的损失。这会导致利润减少,后面还会涉及其他资产的减值。
可能会想,提坏账减少利润少交税?这种想法toonaïve!
税法规定与会计规定不同,税法规定不高于千分之五。公司做报表时可以自己确定坏账比例,只能确定不超过千分之五的坏账，并不减少应该交的所得税。
3、坏账收回来怎么办?
如果又收回来,说明当初的估计错了,应该纠正。但是提坏账减少应收账款,减少利润,现在就应该增加应收账款,增加利润。
不知有没有发现一个问题,这时去年利润减少,今年利润增加了,于是,利润在两个年度之间重新调整了。那会不会有人有意利用这点调整利润呢?这里蕴含着很多秘密,下次课详细介绍。
总结
今天主要讨论了坏账问题,包括提多少坏账,坏账本身和坏账收回的财务影响。坏账让我们本来认为高价卖出去的东西其实是低价出售的,所以那些不还钱的客户就动了本属于我的奶酪。而这里还可能蕴含大量秘密,下一节课揭秘。
欢迎收听系列音频：
第10讲（第4周） 钱收不回来怎么办？肖星老师
清华大学经管学院教授、会计系主任，研究领域：财务、公司金融等。