四、借贷记账法下的试算平衡
(一)概念
试算平衡——根据借贷记账法的记账规则和资产与权益(负债和所有者权益)的恒等关系,通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较,来检查账户记录是否正确的一种方法。
(二)试算平衡的分类
1.发生额试算平衡
(1)依据:有借必有贷,借贷必相等
(2)全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
① 借方发生额=贷方发生额
② 借方发生额=贷方发生额
2.余额试算平衡
(1)依据:资产=权益
(2)全部账户借方期末(初)余额合计=全部账户贷方期末(初)余额合计
借方期末余额:成本类账户期末余额+资产类账户期末余额
贷方期末余额:负债类账户期末余额+所有者权益类账户期末余额
(三)试算平试算平衡表的编制
1.借贷双方的本期发生额和期末余额相等,表明账户记录基本正确。
2017年1月,丙公司发生的部分经济业务如下:
(1)收到投资者按投资合同交来的资本金420 000元,已存入银行。
借:银行存款 420 000
贷:实收资本 420 000
(2)向银行借入期限为三个月的借款600 000元存入银行。
借:银行存款 600 000
贷:短期借款 600 000
(3)从银行提取现金8 000元作为备用。
借:库存现金 8 000
贷:银行存款 8 000
(4)购买原材料60 000元(假定不考虑增值税因素)已验收入库,款未付。
借:原材料 60 000
贷:应付账款 60 000
(5)签发三个月到期的商业汇票50 000元抵付上月所欠货款。
借:应付账款 50 000
贷:应付票据 50 000
(6)用银行存款100 000元偿还前欠的短期借款。
借:短期借款 100 000
贷:银行存款 100 000
(7)用银行存款300 000元购买不需安装的机器设备一台(假定不考虑增值税因素),设备已交付使用。
借:固定资产 300 000
贷:银行存款 300 000
(8)购买原材料40 000元(假定不考虑增值税因素),其中用银行存款支付30 000元,其余货款尚欠,材料已验收入库。
借:原材料 40 000
贷:银行存款 30 000
应付账款 10 000
(9)以银行存款偿还短期借款100 000元,偿还应付账款60 000元。
借:短期借款 100 000
应付账款 60 000
贷:银行存款 160 000
2.当试算不平衡,表示记账一定有错误;但如果借贷方发生额或余额相等,即试算平衡时,不能表明记账一定正确。
不影响借贷双方平衡关系的错误通常有:
(1)漏记某项经济业务,使本期借贷双方的发生额等额减少,借贷仍然平衡;
【例题】漏记业务“用银行存款300 000元购买不需安装的机器设备一台(假定不考虑增值税因素),设备已交付使用”。
借:固定资产 300 000
贷:银行存款 300 000”
这里假设漏记该经济业务时,对试算平衡表的影响,如下表:
(6)某借方或贷方发生额中,偶然发生多记和少记并相互抵销,借贷仍然平衡。
【例题】错记业务“从银行提取现金8 000元作为备用。”
借:银行存款 8 000
贷:库存现金 8 000
【例题·多选题】试算平衡分为( )。
A.发生额试算平衡
B.余额试算平衡
C.期初余额试算平衡
D.期末余额试算平衡
『正确答案』AB
『答案解析』试算平衡的方法包括发生额试算平衡和余额试算平衡两种。
【例题·单选题】下列记账差错中,能通过试算平衡表发现的是( )。
A.漏记
B.错误地使用借记的会计科目
C.借方登记金额多记
D.颠倒记账方向
『正确答案』C
『答案解析』能通过试算平衡表发现的错误一定是导致借贷金额不平衡的情况。选项ABD,都不会使借贷金额不平衡。选项C,借方登记金额多记,会使借方金额大于贷方金额,试算不平衡,所以可以通过试算平衡表发现。
【例题·多选题】通过试算平衡,可以检查出错误的有( )。
A.漏登或重登了借方金额或贷方金额
B.登错了借方金额或贷方金额
C.将借方金额登到了贷方
D.漏登或重登了一笔交易
『正确答案』ABC
『答案解析』漏记或重记某项经济业务不会影响借贷双方的平衡关系。
【例题·多选题】下列选项中,不会影响试算平衡的有( )。
A.漏记某项经济业务
B.重记某项经济业务
C.借贷科目用错
D.借方和贷方都多记相同金额
『正确答案』ABCD
『答案解析』题干所述几种情况不影响试算平衡。
高频考点总结
3类结构:资产类和成本类账户结构、损益类账户结构、负债类和所有者权益类账户结构
3种方法:复式记账法包括借贷记账法、收付记账法和增减记账法,我国规定采用借贷记账法
1个规则:借贷记账法的记账规则是“有借必有贷,借贷必相等”
2类平衡:试算平衡分为发生额试算平衡和余额试算平衡
6个不影响:不影响借贷双方平衡关系的6个错误
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怎么进群呀
老师我的章节讲义打不开怎么回事
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汤婧平 回复 @周丁_c3: 看课程宣传的群
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