第3讲~审计沟通的内容与要点

审计沟通内容与要点审计沟通内容往往与审计阶段相联系。不同的审计阶段沟通的重点存在明显的差异性。审计人员应根据不同阶段的特点，及时、主动、有效地与被审计单位进行沟通，确保审计信息的准确传递与交流，为审计工作的顺利实施奠定良好的基础。

（一）审计进场前调查阶段的沟通审计调查是整个审计工作的首要环节，良好的沟通可以及时了解被审计单位的各方面情况，增进审计人员与被审计人员的距离，促进审计工作顺利展开。其沟通内容主要是：

——送达审计通知书使被审计单位提前了解本次审计的目的与基本要求，有利于被审计单位做好配合方面的准备工作。

——审计前基本情况调查审计人员通过座谈、询问、查阅资料等沟通方式，初步了解被审计单位机构设置、职能、经济管理活动，发展变化趋势、存在风险等方面的基本情况，为撰写审计工作方案提供必要条件。

（二）审计实施阶段的沟通此阶段是沟通的主体环节，良好的沟通交流能及时有效的发现问题线索，破解审计难题。沟通的要点包括：

——组织召开进场见面会向与会者说明审计的依据、内容、范围、重点、目标、时间、审计纪律以及要求提供的资料和必要的协助等相关要求。公布举报电话与办公地点，协商审计联系人员。同时，双方做出承诺，被审计单位对提供资料的真实性做出承诺，审计组严格执行审计纪律做出承诺。开好审计进场见面会，引起被审计单位对审计工作的高度重视。在审计进场会上还要借此宣传审计，力争通过进场会加深被审计单位对审计的正确了解和深刻认知。

——建立定期沟通机制一方面，审计组内部建立定期沟通协调制度，组织交流并协调审计进度和重点，讨论和解决审计中遇到的矛盾和困难，研究并商定实施审计的办法与对策，确保审计按照预定方案顺利实施，积极向纵深突破。另一方面，与被审计单位建立定期沟通机制。就审计过程中发现的重大问题、审计过程中遇到的不配合情形以及其他需要协助等，与被审计单位进行必要的沟通。充分听取对方有异议问题的看法及解释说明，给予充分表达的空间，深入查明事实真相，力争将审计风险控制在最低水平。

——勤与主管审计领导沟通审计领导的大力支持是审计项目成功的重要因素。审计过程中，定期或不定期与主管审计领导沟通审计发现的问题，便于上级领导及时掌握审计现场的情况，获得主管审计领导针对审计发现的重大问题，尤其是涉及舞弊事件及时提出审计方向和处理意见。

（三）审计报告阶段的沟通为了提高审计结果的客观性、公正性，审计人员编制审计报告前，应当就审计概况、审计中所发现的问题和审计意见、建议等事项与被审计单位进行沟通，并取得被审计单位、组织适当管理层的理解和认同。

沟通的要点包括：——结果沟通根据中国内部审计准则《第2105号内部审计具体准则——结果沟通》第二条：结果沟通，是指内部审计机构与被审计单位、组织适当管理层就审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见和审计建议进行的讨论和交流。内部审计机构应当与被审计单位进行审计结果沟通，听取被审计单位对审计发现问题的解释，并了解他们对于审计结论和审计意见的看法。如果被审计单位对审计结果持有异议，审计项目负责人及相关人员应当进行核实和答复。如果能够得到被审计单位的理解和支持，也能够更加有助于审计结论和建议的最终落实和贯彻。与此同时，内部审计机构负责人应当与组织适当管理层就审计过程中发现的重大问题及时进行沟通。

（四）审计后续阶段的沟通为推动审计成果的运用，实现审计成果的最大化，审计人员应根据审计报告、审计决定、审计建议执行、审计整改等情况，与被审计单位进行沟通，重点了解对方执行审计决定或审计建议过程中面临的困难，为不断改进审计工作、提升审计质量奠定基础。

——审计整改沟通会充分认识审计查出问题整改工作的重要意义，构建“挂账销号、协同联动、季度跟踪、结果公示”整改机制。就审计发现问题整改工作情况进行沟通，听取重点整改部门相关负责人对审计查出问题整改情况报告，对整改不力的，会同其他相关部门适实约谈，督促重点整改部门认真做好整改工作。加强审计信息共享，将审计问题及时与财务、人力、纪检、资产管理、监事会等相关部门沟通，做到监督检查信息共享，问题整改共同督导，加大审计成果运用。

——审计总结会议总结过往审计工作情况和审计工作的基本经验，研究今后审计工作的发展目标和措施。

 ——审计成果分享机制审计项目应加强与上下级和组织内部的沟通协调，共享审计信息资源，及时借鉴成功做法。