所得税 汇算清缴费率—1 0.0005 & 0.005

5‱
1.滞纳金
纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
政策依据：《中华人民共和国税收征收管理法 （2013版）》第三十二条
5‰
1.业务招待费(5‰+60%)
业务招待费是指：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
扣除比例：发生额的60%与当年营业收入5‰的孰小值
计算基数：主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。
注意：不含营业外收入（如让渡固定资产或无形资产所有权收入）、
但有特例：对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。（单比例扣除）
案例：
1、假设销售收入为20000万元，如果当年的业务招待费为80万元，实际可扣除额48万，故纳税申报调增80-48=32万元。
2、如果当年的业务招待费为200万元：
实际可扣除额100万，故纳税申报调增200-100=100万元。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十三条