企业今年出现亏损，缴不起税怎么办？| 减税降费第3节

主题：疫情时期国家减税，你能减多少税？

第三节：企业今年出现亏损，缴不起税怎么办？

主讲人：  国家税务总局广州市越秀区税务局宾雪

南都：各位营商学堂的学员听众们，大家好。我是南都记者赵安然。欢迎各位继续收听音频微课。

前两节课，我们了解了中小微企业和个体工商户，申请税费减免的具体操作。这节课我们请到国家税务总局，广州市越秀区税务局宾雪，为我们讲讲，怎样才能享受企业所得税减免。

有制造业企业在复工复产时要购置大型设备，但是资金又很紧张，能申请所得税减免吗？

宾雪：对疫情防控重点保障物资生产企业为扩 大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。

其实，关于新购置设备一次性扣除是有现行政策的：2018年国务院七项减税措施中的第一项，即2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

而我们的新政是增加了对享受优惠主体的限制，而对单位金额没有规定，只要是疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能而新购置的相关设备，无论单位价值是否超过500万元，都能在税前一次性扣除。

南都：这项新政策是针对“疫情防控重点保障物资生产企业”的，那企业怎么知道自己是否属于疫情防控重点物资生产企业？

宾雪：疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。目前我们广东省发改委和工信部门都在陆续发布名单，同时，税务机关也会根据已经发布的疫情防控重点保障物资生产企业名单，逐户 开展辅导、告知名单内的纳税人有关优惠享受的事宜。

南都：企业要享受新购置设备一次性扣除新政，该如何填报申报表？

宾雪：根据2018年修订完善的《企业所得税优惠政策事项办理办法》规定，企业所得税优惠事项全部采用“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。

因此，疫情防控重点保障物资生产企业享受一次性扣除政策的，无需履行相关备案手续，按规定归集和留存备查资料即可。

申报时，在现行企业所得税纳税申报表“固定资产一次性扣除”栏次，填报相关数据就可以了。还要提醒大家的是，一次性扣除优惠在预缴时就可以享受了，所以大家要记得预缴和汇缴的时候都要记得填报。

南都：专家介绍的所得税减免做法，对企业来说相当实用。但是，如果企业今年受疫情影响太大了，出现亏损，税都交不起，那怎么办？

宾雪：受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。而现行政策则是企业所得税法中规定的，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 

比如说，一家餐饮企业，在明年，2021年5月31日前，办理了2020年度企业所得税纳税申报，共计亏损10万元。如果没有新政策，这10万元亏损最长是在2025年度去弥补，而有了新政策，则是允许最长到2028年度去弥补。

困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游四大类，而旅游，特指旅行社及相关服务、游览景区管理两小类。具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。在政策执行过程中，目前企业可参考《国民经济行业分类》2017版。

南都：享受结转新政的困难行业企业，还需要满足哪些条件？企业要提供哪些证明材料？

宾雪：困难行业企业享受这项政策的，2020年度主营收入占收入总额扣除不征税收入和投资收益后余额的比例，应在50%以上，不含50% 。

纳税人应自行判断是否属于困难行业企业和主营业务收入占比是否符合要求等，如果纳税人判断自己适用“2020年度发生亏损，享受亏损结转年限5年至8年”这项政策的话，那应在2020年度企业所得税汇算清缴时，也就是2021年5月31日前，通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》，这份声明有统一的版式，而且纳税人要对填报信息的真实性、准确性、完整性负责。

南都：减税降费是疫情时期支持中小微企业健康发展的“特效药”，也是优化营商环境的有效措施之一。听完专家的讲解，希望更多企业能顺利领到政府的减税降费大礼包。

感谢各位收听本期音频微课，我们下期再见。

策划、统筹：南都记者赵安然

采写：南都记者赵安然、李文 实习生张越

主播：南都记者赵安然

剪辑：南都记者赵安然、实习生张越

音频编辑：尹佳林