固定资产

1、“固定资产”账户  （历史成本计量）

（1）性质：资产类

（2）用途：核算固定资产原始价值

（3）结构：

                       借                                             贷

         固定资产原值                               减少原值

余额：期末现在原值          

（4）明细账设置：固定资产类别和项目

（1）性质：资产类（是固定资产的备抵账户，资产类的叛徒）

（2）用途：核算固定资产发生的累计折旧

（3）结构：

                                  借                                       贷

         固定资产折旧减少数或转销数   固定资产计提折旧额

                              余额：期末现在固定资产累计折旧

（4）明细账设置：固定资产类别和项目

固定资产：动产（可移动的：——增值税）

不动产（房屋、建筑——营业税）

1、不需安装 借：固定资产

                                  贷：银行存款

2、需要安装           借：在建工程       

                                          贷：银行存款  

     安装时发生的各种费用：借：在建工程

                                                          贷：库存现金                           

     安装完成并投入使用后：借：固定资产

                                                     贷：在建工程

（1）性质：资产类

（2）用途：核算企业因出售，报废，毁损，对外投资，非货币性资产交换，债务重组等原因转出固定资产价值及费用。

（3）结构

                           借                                                                    贷

         转出固定资产的账面价               收回固定资产价款，残料价值和变价收入等

        支付相关税费及其他费用            因由保险公司或过失人赔偿的损失

         结转清理净收益                          结转清理净损失

 余额：尚未清理完的净损失              

（4）明细账设置：按被清理的固定资产项目进行明细核算

具体做账分录如下：

账面结转：借：固定资产清理：85000

                            累计折旧     15000

                         贷：固定资产    100000

亏损：   借：库存现金     80000

                       营业外支出    5000

                   贷：固定资产清理   85000

利得：   借：库存现金       90000

                   贷：营业外收入      5000

                          固定资产清理     85000

（1）性质：损益类

（2）用途：核算企业发生的各项营业外收入，包括非流动资产（固定和无形）处置利得，补助，盘盈利得，损赠利得。

（3）结构

                          借                                             贷

         期末转入“本年利润”账户         取得的各项营业外收入    

（4）明细账设置：按营业外收入项目

（1）性质：损益类

（2）用途：核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产（固定和无形）处置损失，公益性损赠支出，盘亏损失，非常损失。

（3）结构

                                      借                                     贷

            发生的各项营业外支出数额   期末转入“本年利润”账户

（4）明细账设置：按营业外支出项目

企业一般采用年限平均法计提折旧

每月折旧额=买价 — 净残值 ÷ 使用年限 ÷12月

注意：折旧的具体规定：

1、不计提折旧的固定资产：　　

（1）已提足折旧仍继续适用的的固定资产；

（2）以前年度已经估价单独入账的土地。　　　

（3）提前报废的固定资产

2、企业应当按月计提固定资产折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。