08 第三章 我到底该给哪个国家交税——各国税收居民认定 我已经移民拿了绿卡，但仍

第三章第四节：我已经移民拿了绿卡，但仍常住中国，到底算是哪一国的税收居民？

要想弄懂这个问题，我们需要搞清楚以下两个概念：

中国的税收居民个人

双重税收居民

前面我们介绍过，我国的税收居民个人分为两类情形：

一类是在中国境内有住所的中国公民和外国侨民，但不包括虽具有中国国籍，却并未在中国大陆定居，而是侨居海外的华侨和居住在香港、澳门、台湾的同胞。其中，在中国境内有住所的个人，指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。

还有一类是在中国境内居住，且在一个纳税年度内，一次离境不超过30天，或多次离境累计不超过90天的外国人、海外侨民和香港、澳门、台湾同胞。

由此，我们可以知道，既然“仍常住中国”，符合上述第一条所述规定，这位客户就是中国的税收居民。只要是中国的税收居民，就会面临将全球收入申报给中国税务主管部门的义务。

随着CRS的落地实施，中国税收居民个人在海外的金融资产，会被定期披露给中国税务主管部门。

“双重税收居民”又是怎么回事呢？

与中国对国籍的规定不同，您不可能既是中国公民又是他国公民，但您可以既是中国税收居民，又是他国税收居民。比如您持有了加拿大枫叶卡，并且保留中国国籍，您在中国和加拿大两边都有生活，都有当地的经济利益联系，都有当地的社交。在这种情况下，您就会被认定为中国和加拿大两个国家的税收居民。

现在很多高净值客户选择移民，获得了境外的永久居留身份，就有可能成为境外国家的税收居民。因为要想维护境外永久居留权的有效性，就必须满足境外居住的时间，时间一长，往往就成了境外国家的税收居民。所以说，获得了境外的永久居留身份但仍常住中国的客户，很有可能是两地的双重税收居民。

第五节：如果我常住移民国加拿大，是不是就不算是中国的税收居民了？

在这里，我们再复习一下对中国税收居民这个定义的理解。

首先我们来看，有中国国籍的公民，是否肯定就是中国税收居民呢？

税法上从来没有说有中国国籍的公民就是中国税收居民，而且强调了中国税收居民不包括虽具有中国国籍，却并未在中国大陆定居，而是侨居海外的华侨和居住在香港、澳门、台湾的同胞。但是在实际生活中，大多数中国国籍的公民，他们的户籍、家庭、经济利益关系都在中国境内，因此会被认定为中国税收居民。

这里需要提示一点，由于中国是地大人多的大国，税收管理复杂度非常高，因此，在实际工作中，中国各地的税务主管部门往往直接认定具有中国国籍（China Passport Holder，中国护照持有者）的就是中国税收居民。

回到问题的本身，如果当事人常住加拿大并且取得了加拿大的永久居留权，这个时候，当事人可以举证自己在加拿大生活时间长，家庭、经济利益关系都在加拿大。比方说在加拿大购置了房产，在加拿大开立了银行账户，在加拿大考取了当地的驾照，在加拿大建立了朋友圈、经济利益关系等。但除非您主动把自己变成中国非税收居民，否则您还是中国及加拿大两国税收居民。

通常，如果您想申请成为中国非税收居民，需要得到地方税务主管部门（通常就是户籍所在地的税务主管部门）相关专管员和相关人士的认可。

如果您仅是加拿大的税收居民，而不是中国的税收居民，根据CRS，您的海外资产将会被披露交换给加拿大，而不会被披露交换给中国。

第六节：如果我申请了美国绿卡，但我基本上只住在中国，应该不算美国税收居民吧？

在过去几年，取得美国绿卡的朋友非常多，所以这是很多人都在关心的问题。下面，我们就来一步步解读这个问题。

首先，什么样的人才是美国的税收居民呢？以下三个条件，满足其中一条的，即成为美国的税收居民，就有义务进行美国个人所得税的申报：

第一，美国的公民（US Citizen）；

第二，美国的绿卡持有者（US Permanent Resident），包含有条件的临时绿卡；

第三，未持有美国绿卡，但如果满足实质居留测试（Substantial Presence Test），仍然需要申报美国年度所得税。即没有美国绿卡，但在一个自然年度中在美国停留天数达到183天或以上；或者最后一年在美国居留时间超过31天，并倒推前三年在美国的天数，分别乘以1/6、1/3、1加权计算出来的天数总计达到183天，即满足了实质居留测试。

举例来说，如果您在美国2012年停留130天、2013年停留131天、2014年停留132天，130×1/6+131×1/3+132×1=21+43+
132=196＞183。那么2014年，您就是美国的税收居民，因为您在美国连续三年加权计算的停留天数已经达到了申报标准（183天）。

由上述解释可以知道，只要申请了美国绿卡，尽管长期生活在中国，依旧会被认定为美国的税收居民。

持有美国绿卡的同时，仍然“基本上只住在中国”，根据中国税法规定，就会被认定为中国税收居民。也就是说，在这种情况下，会被定义为双重税收居民。这也是大多数中国客户移民美国会面临的情况。

既然同时是中美两国的税收居民，就会面临对中美两国进行全球收入申报的义务。在这个环节上，很多人就会感觉很困惑，来王芳律师家族办公室法税团队询问，说这么申报收入的话，税交给谁呢？通常来说，收入来源地有第一征税权，因此应该交税给收入来源地所在国，之后再去申报给另外一个国家。中美之间是有税收协定的，两个国家都承认对方国家缴纳的税款，可以适用境外税款抵扣的规则，所以一般不存在重复征税的情况。

第七节：我获得了安提瓜护照，那我算是安提瓜的税收居民吗？

获得了海外身份的高净值客户，都非常关心CRS带来的全球资产的信息自动交换，担心其海外资产曝光。其中有不少客户着急去申请一些小岛国护照，希望通过获得一些境外的身份，进行自己的税务筹划架构设计。接下来，我们以安提瓜和巴布达为例，来分析这种做法。

安提瓜和巴布达（Antigua and Barbuda，以下简称安提瓜），位于加勒比海小安的列斯群岛的北部，英联邦成员国。居民绝大多数为非洲黑人后裔，多数居民信奉基督教。首都为圣约翰。安提瓜岛的面积为280平方公里，巴布达岛面积为160平方公里，属于热带气候，年平均气温27℃。就是这样一个遥远的国家，得到了很多高净值客户的“青睐”。究其原因，无非就是“避税”。的确如此，如果我们打开安提瓜这个国家的官方网站（http://www.ab.gov.ag/），都很难找到税务（TAX）板块，足见安提瓜在税务方面的“开放”态度。

获得安提瓜护照的要求不高，一般5年内住满5天即可。相当于每5年，您带家人过去度个假，看看草裙舞，就可以获得安提瓜的护照了。申请安提瓜的护照没有语言、合法资金来源证明、学历等要求，门槛很低。

获得了安提瓜护照，还不需要为安提瓜的税务问题担心，因为安提瓜的个人所得税主要针对：受雇在安提瓜并取得劳动报酬或者在安提瓜自己雇佣自己（Self-employment）的人。可是，大多数申请安提瓜护照的人，都是不会在这个国家工作的，他们可能在中国内地、中国香港、新加坡、美国等地赚取报酬。根据安提瓜的税收规则，这些收入不属于安提瓜的境内收入，不会面临安提瓜的所得税申报问题。除此之外，安提瓜没有遗产税，没有赠予税。

获得护照的门槛低，不用担心税务问题，这就是很多高净值客户选择安提瓜的原因。

在加勒比海一代，类似安提瓜这样的国家还有很多，比如多米尼克、瓦鲁阿图等。但是，这样做真的能达到“避税”的目的吗？

要知道，无论您是不是安提瓜的税收居民，只要您符合中国税法对中国税收居民的定义，您就仍是中国的税收居民，就要面临对中国的税务申报义务。