2019初级经济法008第四章增值税消费税08

第3单元  增值税应纳税额计算的基本要素

考点1：增值税的纳税人（）（P119）

1.根据纳税人的经营规模以及会计核算健全程度的不同，增值税的纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人。

2.区分标准

（1）经营规模（2019年调整）

自2018年5月1日起，统一增值税小规模纳税人标准，即增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

【解释】已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。

（2）会计核算水平

小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以成为一般纳税人。

3.登记管理

（1）增值税一般纳税人资格实行“登记制”，除另有规定外，应当向税务机关办理登记手续。但下列纳税人不办理一般纳税人登记：

①按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的；

②年应税销售额超过规定标准的其他个人。

（2）除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

4.征税办法及发票使用

（1）小规模纳税人实行简易计税方法（不允许抵扣进项税额），通常不能自行开具增值税专用发票，但可以到税务机关申请代开增值税专用发票。

【提示1】住宿业、建筑业和鉴证咨询业小规模纳税人试点自行开具增值税专用发票（销售其取得的不动产除外），税务机关不再代开。

（2）一般纳税人通常采用一般计税方法计算增值税应纳税额，可以依法使用增值税专用发票；但一般纳税人也存在按简易计税方法计算缴纳增值税的情形。

5.扣缴义务人

中华人民共和国境外单位或者个人在境内销售劳务、服务、无形资产或不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为增值税扣缴义务人。

【例题1·判断题】中国境外单位或者个人在境内销售劳务、服务、无形资产或不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为增值税扣缴义务人。（    ）（2018年）

【答案】√

【例题2·判断题】除个体工商户以外的其他个人不属于增值税一般纳税人。（    ）（2018年、2016年）

【答案】√

【解析】年应税销售额超过规定标准的其他个人不办理一般纳税人登记。

【例题3·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是（    ）。（2017年）

A.实行简易计税办法

B.一律不使用增值税专用发票

C.不允许抵扣增值税进项税额

D.可以请税务机关代开增值税专用发票

【答案】B

【解析】（1）如无特殊交待，应视为未纳入试点自行开具增值税专用发票的范围；（2）选项AC：小规模纳税人实行简易计税方法，不得抵扣进项税额；（3）选项BD：除试点自行开具增值税专用发票的情形外，小规模纳税人不得自行对外开具增值税专用发票，但可以申请税务机关代开。