2019初级经济法007第四章增值税消费税07

考点4：增值税的税率（）（2019年重大调整）P127

（一）基本税率：16%

1.销售或者进口货物，除税法规定适用10%税率或者零税率的外，税率为16%；

2.销售加工、修理修配劳务，税率为16%；

3.销售有形动产租赁服务，税率为16%。

（二）低税率

1.适用10%税率的货物

纳税人销售或者进口下列货物，税率为10%：

（1）“涉农”：粮食等农产品、农药、农膜、化肥、沼气；

【提示】适用10%税率的农产品，是指各种植物、动物的初级产品。

（2）“涉民”：自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品，食用盐；

（3）“涉文”：图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

（4）二甲醚。

2.一般纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为10%。

3.一般纳税人提供增值电信、金融、现代（除有形动产租赁服务和不动产租赁服务外）、生活服务，销售无形资产（除转让土地使用权外），税率为6%。

（三）零税率

【提示】零税率VS免税：零税率不同于免税。以货物为例，出口货物免税仅指在出口环节不征收增值税；零税率是指对出口货物除了在出口环节不征增值税外，还要对该货物在出口前已经缴纳的增值税进行退税，使该出口货物在出口时完全不含增值税税款，从而以无税货物进入国际市场。

1.纳税人出口货物，适用增值税零税率，但国务院另有规定的除外。

2.中华人民共和国境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：

（1）国际运输服务。

（2）航天运输服务。

（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：

①研发服务；

②合同能源管理服务；

③设计服务；

④广播影视节目（作品）的制作和发行服务；

⑤软件服务；

⑥电路设计及测试服务；

⑦信息系统服务；

⑧业务流程管理服务；

⑨离岸服务外包业务；

⑩转让技术。

（4）国务院规定的其他服务。

【例题1·单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用10%增值税税率的是（    ）。（2016年）

A.洗衣液

B.文具盒

C.杂粮

D.蔬菜罐头

【答案】C

【解析】（1）选项ABD：适用16%的基本税率；（2）适用10%税率的农产品，是指各种植物、动物的“初级”产品，而蔬菜罐头（选项D）已属深加工产品。

【例题2·多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用10%增值税税率的有（    ）。（2016年）

A.图书

B.粮食

C.电子出版物

D.暖气

【答案】ABCD