2019初级会计实务0203-资产 银行存款

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二、银行存款

（一）银行存款的账务处理

企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。

（二）银行存款的核对

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

1.未达账项

银行存款的核对（“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项）。

（1）企业已收，银行未收。

（企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额）

（2）企业已付，银行未付。

（企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额）

（3）银行已收，企业未收。

（企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额）

（4）银行已付，企业未付。

（企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额）

2.银行存款余额调节表的编制—补记式

【提示】如果没有记账错误，调节后双方的余额应当相等，该余额为企业可以实际动用的余额。

【举例】甲公司2017年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行转来对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

（1）企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。

（2）企业开出转账支票4500000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。

（3）企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。

（4）银行代企业支付电话费400000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。

【例题•单选题】2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为（）万元。（2015年）

A.212.3 B.225.1

C.205.9 D.218.7

【答案】A

【解析】调节后的银行存款余额=216+（9.6-6.9）-6.4=212.3（万元），或者调节后的银行存款余额=212.3（万元）。

【例题•多选题】下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有（　　）。

A.企业送存支票，银行尚未入账

B.企业开出支票，银行尚未支付

C.银行代付的电话费，企业尚未接到付款通知

D.银行代收货款，企业尚未接到收款通知

【答案】AC

【解析】选项BD导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额。

3.银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。