预算管理——现金预算的编制

知识点：现金预算的编制 

1.编制依据
　　（1）业务预算（不涉及：生产预算、产品成本预算）
　　（2）专门决策预算
2.编制内容
　　（1）可供使用现金＝期初现金余额＋经营现金收入（销货取得的现金收入）
　　（2）现金支出
　　①直接材料、直接人工、制造费用、销售及管理费用——业务预算
　　②购买设备——长期投资预算（专门决策预算）
　　③所得税费用、股利分配——专门预算
　　【提示】现金收入与现金支出均不包括与借款有关的现金流量。借款现金流入、还本付息支出，应反映在“现金筹措与运用”中。

　　（3）现金余缺＝可供使用现金－现金支出
　　（4）现金筹措与运用
　　①现金余缺＜理想期末现金余额，表明现金不足，需要筹措现金，例如（期初）出售有价证券或借入短期借款。
　　②现金余缺＞理想期末现金余额，表明现金多余，需要运用现金，例如（期末）偿还短期借款或购入有价证券。
　　（5）期末现金余额＝现金余缺＋现金筹措－现金运用

　　【例】M公司理想的现金余额是3000元，资金不足可取得短期借款，借款额必须是1000元的整数倍；借款利息按季支付，假设新增借款发生在季度的期初，归还借款发生在季度的期末（如果需要归还借款，先归还短期借款，归还的数额为100元的整数倍）。M公司上年末的长期借款余额为120000元。今年的现金预算如下：

【分析】
　　相关数据计算如下：
　　（1）长期借款利息
　　1～3季度每季度长期借款利息＝（120000＋30000）×12%/4＝4500（元）
　　第4季度长期借款利息＝（120000＋30000＋60000）×12%/4＝6300（元）
　　（2）1季度短期借款借入额及短期借款利息
　　现金余缺　　　　－41800
　　＋借入长期借款　　30000
　　＋借入短期借款　　W
　　－长期借款利息　　4500
　　－短期借款利息　　W×10%/4
　　＝期末现金余额　　≥3000
　　解得：借入短期借款W≥19794.88（元），按1000元的整数倍取整为20000元。
　　短期借款利息＝20000×10%/4＝500（元）

　　（3）3季度短期借款归还额
　　现金余缺　　　 　14840
　　－长期借款利息　　4500
　　－短期借款利息　　500
　　－归还短期借款　　W
　　＝期末现金余额　　≥3000
　　解得：归还短期借款W≤6840（元），按100元的整数倍取整为6800元。
　　（4）4季度短期借款借入额及短期借款利息
　　现金余缺　　　　－71810
　　＋借入长期借款　　60000
　　＋借入短期借款　　W
　　－长期借款利息　　6300
　　－短期借款利息　　[（20000－6800）＋W]×10%/4
　　＝期末现金余额　　≥3000
　　解得：借入短期借款W≥21989.74（元），按1000元的整数倍取整为22000元。
　　短期借款利息＝（20000－6800＋22000）×10%/4＝880（元）

　　【例题·单项选择题】（2016年）
　　下列预算中，不直接涉及现金收支的是（　）。
　　A.销售预算
　　B.产品成本预算
　　C.直接材料预算
　　D.销售与管理费用预算
　　『正确答案』B
　　『答案解析』产品成本预算的主要内容是产品的单位成本和总成本。所以，不直接涉及现金收支。