2018-04-18 喜马拉雅FM
狗哥自大学毕业后就去做了审计，也不知道这小子近几年是怎么混的，总归还算是过的人模狗样。
但是有一个问题一直困扰着我们俩，那就是难得约次饭，每次我都得像望夫石一样在餐厅门口盼着他，甚至在我饿的七荤八素时会直接接到电话，“不好意思啊，今天来不了了”。
这次还算好的，我看着就让我等了一个小时的狗哥，终于问出了我心中的问题。
“你这整天都忙啥呢？我知道每家公司上市之前和之后，都要有审计师对公司财务做审计，费用少则几百万，多则几千万。为什么他们要花大钱请你们啊？难道没有你们，公司就不能上市了吗？”
狗哥看了我一眼，总算停止了咀嚼的动作，“现在，假设你是一家餐饮公司的老板。”
在狗哥的宏伟蓝图下，我几年前就已经上海办了一家餐饮公司，有五家分店，一共有8位股东。
多年来业务发展很快，客户流量不断，每天进账不少。当时的餐饮行业，顾客多以现金支付，所以每到月底，8位股东就会得到分红。
当然，现金进出公司多了，也带来很多运营问题，因为毕竟现金是没有名字、没有颜色标记的，不仅大堂经理可以随时把钞票装进口袋，而且现金归集到总经理之手后，也会夜长梦多。那股东们怎么才能放心呢？
没办法，几位股东只好经常到餐馆里转着，参与经营，也借此盯住现金往来、防范贪污行为。另外，每天打烊之后，各股东都会尽量到店里查看当天的帐簿，股东们每周需要开会系统地过一遍帐目。
虽然公司还不是太大，但五个分店加在一起，每天也有30万左右的营业收入，有近100位员工。
所以，公司显然有“委托代理”的问题，股东需要委托总经理和各店经理，而经理又要委托不同员工做这个那个工作，由员工经手各种不同帐目。
一层层的委托代理关系不仅给偷懒提供方便，也为私用公款、造假提供了方便。
好在公司还不是太大，股东只有8位，员工也不是太多。所以，股东都可以亲自参与运营，也能随时到现场查看帐簿、盯住各项收支，这样做的确是辛苦，但是还算管用，能规避委托代理风险，让懒惰和欺诈不至于失控。
干了一些年后，我便觉得太辛苦，决定把餐馆公司的股份卖掉，加上也变现了一套房产，一共有1000万左右现金腾出来，用于做股票投资。
可是股票市场这么复杂，我又该如何判断上市公司好坏、选择股票呢？
从办餐馆公司的经验中，我知道不能轻易相信别人，投资也需要做扎实的跟踪与实地调查，尤其要实地考察、认真查看公司财务报表，验证每笔收入和开支细节。
于是我回想起来曾经听很多人讲过，基础设施建设是中国经济多年的助推器，如果是这样，工程机械类的行业应该继续有增长前景。
所以，我看上一家从事建筑工程机械、起重机械、停车库、通用设备及机电设备的生产、销售与维修的公司。
在最近几年，公司也开始进入金融行业，参股了几家银行。我看到一些公司海外扩张的报道，这家公司现在已经基本完成了全球产业布局。
但实际情况到底什么样呢？我觉得要去实地验证。
为了让公司重视我的到访，我先买了3000股，这使我成为正式股东，能名正言顺地要求翻阅公司账目。飞到公司总部，找来找去，只有投资者关系部可以接待我。
但是，我希望像原来在餐馆公司一样，作为股东可以翻看公司各项买卖交易、各项合同、各项收支细节，可是，我被告知那不可能的！
公司这么大，有115个国家的团队，在国内的各不同分公司业务人员，每天的交易不知道有多少笔，没有人能够看到每一笔买卖细节。
各个财务部门的人员加起来都有几百、上千人，这么多人分别去处理，才玩得转的各项交易帐目，我一个人怎么看得过来？！
更重要的是，公司有43万股东，如果每一个股东都跑过来公司总部，要求调看交易帐目细节、跟踪各项目的流程进展，那是一个什么概念？这么多股东会把公司场所挤爆，公司还怎么做事呢？更何况这么多股东也不一定看得懂这些交易细节、财务帐目等。
我听到这些，当然有些不快。本来股东跟公司内部人员之间信息不对称那么严重，外部股东不知道、也搞不懂公司是否真的像他们说的那样什么都好，更不知道是否有业务作假。
如果有股东花时间现场跟踪、追查，那不是最好吗？不过再一想，也能理解，公司这么大、股东数量这么众多，如果大家都跑过来查账什么的，在操作上的确会是一场噩梦，是不可能做到的。
原来，之所以在股市的基础设施中有各种会计师事务所，有审计师，便是需要他们代表千千万万的股东跟踪公司的财务和其它运营细节，对公司的方方面面进行独立审计、定期和不定期检查，以确保财务和运营内控等不仅真实合规，而且没有漏洞与潜在风险点。
独立的职业会计师、审计师也是证券市场发展到一定规模后专业化分工的结果。
可是公司内部已经有庞大的财务会计部门，怎么还需要聘请外部独立的审计师呢?
企业内部的财务会计部门和外部独立的审计师之间的差别在于，内部财务人员和会计是对公司内部管理层负责，是为内部人服务，他们不一定站在我这一类外部股东一边。
所以严格说来，外部独立审计师首先是对这43万外部股东负责，要独立于公司内部管理层。也就是说，注册会计师在对上市公司执行审计和鉴定其它业务时，必须保持形式上和实质上的独立。
形式上的独立性，指的是注册会计师与被审查公司没有任何特殊的利益关系。实质上的独立性，指的是精神上的独立或事实上的独立。会计师在执行审计过程中，不应该受个人或外界因素的约束和干扰，要保持客观独立的精神态度。
这种独立与信任是资本市场得以运行的基础。只有在投资者确信审计师是为股东利益而不是为管理层服务之后，他们才会对审计质量有信心，才会愿意基于审计后的财务报告判断公司的投资价值，确定公司的基本面状况。
“你看看，我这也算是在为民请命”，说罢狗哥意味深长的看着我，一副求表扬的样子。
“我明白了。这么一说你这工作确实蛮重要的，那你可得好好护住你的职业操守，别一不小心被资本诱惑了，到时候我还得定期去探望你。”
“还有，下次吃饭我要人为迟到1小时，以示对你们审计人员的尊敬！”
信任中介：股市为何需要审计师？审计师是做什么的？为什么股市需要审计师？