【第045期】三包及赔偿款如何开票问题

1.供应商销售给乙方的产品有部分质量不合格，乙方因急用，自己修理，按照修理修配工时费向供应商索要修理费及赔偿。乙方收到款项是按照修理修配开票，还是按销售折让开票？如果没有修理直接向供应商索要赔偿，是销售折让还是营业外收入？

答：按照《国家税务总局关于印发《增值税问题解答（之一）》的通知》（国税函发〔1995〕288号）第七条规定，货物的生产企业为搞好售后服务，支付给经销企业修理费用，作为经销企业为用户提供售后服务的费用支出，对经销企业从货物的生产企业取得的“三包”收入，应按“修理修配”征收增值税。对于符合上述规定的“三包”赔偿，乙方可按“修理修配”缴纳增值税并开具发票。如果没有修理，乙方从销方取得的赔偿有两种处理方式：一是按照发生销售折让进行税务处理，按照《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）规定，开具红字增值税发票；二是作为营业外收入，不开具增值税发票，同时根据财税【2016】36号附件1第三十二条规定：“因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减”，作进项税额转出。两种处理方式的区别在于：一是开具红字专票，销方扣减销项，购方进项转出。二是不开具红字发票，销方不得扣减销项，购方仍需做进项转出。

 2.乙方将货物交付甲方，甲方在“三包”内发生质量问题向乙方索赔，乙方也在“三包”要求内向供应商索赔，这种索赔是否缴纳增值税？是按折让方式冲红，还是开发票，还是走营业外收入？ 

答：如果是销售产品售后提供免费维修服务，其消耗的材料或免费更换的配件，属于用于增值税应税项目，不属于《增值税暂行条例》规定的不得抵扣的情形，不需作进项税额转出处理。 根据《增值税暂行条例实施细则》关于视同销售的规定，保修期内免费保修业务作为销售合同的一部分，有关收入实际已经在销售时获得，企业已就销售额缴纳了税款，免费保修时无需再缴纳增值税，维修领用零件也不需视同销售缴纳增值税。 如果是现金索赔，处理方式同问题一。

 政策依据：

1.《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）

2.《国家税务总局关于印发《增值税问题解答（之一）》的通知》（国税函发【1995】288号）

3.《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号）