第6集 税法篇：增值税-超简单口诀记住征税对象、税率、算法

助力微信号：yutoumamashuo。 一、谁：货劳进服无不动 税率（活捞鲸虎我不动）
货13%
劳务13%
进口13%
服 交9%邮9%信9%建9%金6%现6%生6%
无形 6% 9%
不动9%
活捞鲸13% 虎（交友信件金先生）我不动9%
补：0%国际相关

二、计税方法-怎么计算？
（一）一般：销项-进项
销项=应税销售额*税率
应税销售额=全部价款+价外费用
【含税销售额注意换算为不含税：不含税销售额=含税销售额/（1+税率）】

1、销项
（1）一般情况下确认销售额
不属于价外费用：销项税和代收
包装物押金：一般规则，超过一年才计入价外费用；白酒和其他酒（除了啤酒和黄酒）不看期限，直接计入价外费用。

（2）特殊情况下
①折扣方式销售：折扣销售（如：打八折，须在备注中注明）；销售折扣（还款期提前享有优惠，如30天内付款可以享受98折，作为财务费用）；销售折让（损坏后的讨价还价）
②以旧换新：不减旧货收购价，售旧买新各自算。（仅金银首饰可以扣旧货价）
③还本销售：不扣还本支出，各自算
④以物易物：各自算
⑤贷款服务：全部利息及利息性收入为销售额。
⑥直接收费金融服务
⑦直销：若直销企业先卖给直销员，再销售给顾客，企业和直销员都纳税；若企业雇佣直销员，卖给客户，仅企业纳税。
⑧银行卡跨机构资金清算付

（3）差额确定
金融商品转让、航空运输业、经纪代理服务、客运场站服务、旅游服务、建筑服务、自己开发的房地产项目、融资租赁和融资性售后回租。（金空代运游建房融租-金空鸡游晕建房住）

（4）视同销售的销售额确定：自己、他人同类、组价【承包*（1+成本利润率）】

2、进项
（1）准扣
①增值税专票
②海关缴款书
③购进农产品
*核定扣除:乳、酒及酒精、植物油。投入产出、成本法、参照法。

*购入后直接销售扣除：
可抵扣进项税额
=销售农产品数量/（1-损耗率）*农产品平均购买单价*扣除率/(1+扣除率)

*购入后用于生产经营：
可抵扣进项税额
=可抵扣进项税额=销售农产品数量*农产品平均购买单价*扣除率/(1+扣除率)

④收购烟叶：一般按10%计算扣除，用于生产16%货物的，按12%扣除
⑤不动产：第一年扣60%，第二年扣40%(从2019.4.1起可一次性抵扣)
⑥接受境外服务
⑦资产重组：注销前尚未抵扣的进项可结转至新纳税人处继续抵扣。
⑧自用应征消费税的摩托、汽车、游艇
⑨收费公路通行费：高速公路3%；一、二级公路、桥、闸5%。

（2）不准扣
①用于简易计税、免税、集体福利和个人消费
②非正常损失
③购进的旅运、贷款、餐饮、日常、娱乐服务
④与贷款直接相关的投融资顾问非、手续费、咨询费
⑤兼营无法划分
⑥计算纳税且不得抵扣进项的：小规模纳税人

（二）小规模：简易计税