2-4其他货币资金（2019）

其他货币资金

【例题】 甲公司为增值税一般纳税人， 向银行申请办理银行汇票用以购

买原材料， 将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款。 根据银行盖章返回的申请书存根联， 企业编制如下会计分录：

借： 其他货币资金——银行汇票 250 000

贷： 银行存款 250 000
一、 银行汇票
银行汇票是指由出票银行签发的， 由其在见票时按照实际结算金额无条
件支付给收款人或者持票人的票据。
注意： 收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人； 银行汇票的背书转
让以不超过出票金额的实际结算金额为准； 银行汇票的提示付款期限为自出票日起一个月， 持票人超过付款期限提示付款的， 银行将不予受理。
一、 银行汇票
甲公司购入原材料一批， 取得的增值税专用发票上的原材料价款为 200
000元， 增值税税额为34 000元， 己用银行汇票办理结算， 多余款项 16 000元返回开户银行， 企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知） 。 甲公司编制如下会计分录：

一、 银行汇票
1） 用银行汇票结算材料价款和增值税款时：
借： 原材料 200 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000

贷： 其他货币资金——银行汇票 234 000

（2） 收到退回的银行汇票多余款项时：
借： 银行存款 16 000

贷： 其他货币资金——银行汇票 16 000
二、 银行本票
银行本票是指是申请人将款项交存银行， 由银行签发的承诺自己在见票
时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
注意： 收款人可以将银行本票背书转让给被背书人； 银行本票的提示付
款期限为自出票日起最长不得超过两个月， 持票人超过付款期限提示付款的， 银行将不予受理
二、 银行本票
【例题】 甲企业为取得银行本票， 向银行填交“银行本票申请书” ， 并
将10 000元银行存款转作银行本票存款。 企业取得银行本票后， 应根据银行盖章返回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证。 企业编制如下会计分录：

借： 其他货币资金——银行本票 10 000

贷： 银行存款 10 000

甲企业用银行本票购买办公用品 10 000元， 根据发票账单等有关凭证， 编制如下会计分录：

借： 管理费用 10 000

贷： 其他货币资金——银行本票 10 000
三、 信用卡存款
信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行信用卡专户的款项。
注意： 凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡；
单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入， 不得交存现金， 不得将销货收入的款项存入其账户。

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【例题】 甲公司于2×12年3月5日向银行申领信用卡， 向银行交存50 000
元。

借： 其他货币资金——信用卡 50 000

贷： 银行存款 50 000

2×12年4月10日， 该公司用信用卡支付购买办公用品价款3 000元。 甲公
司应编制如下会计分录：

借： 管理费用 3 000

贷： 其他货币资金——信用卡 3 000
四、 信用证保证金存款
信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为取得信用证而按规定
存入银行信用证保证金专户的款项。

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【例题】 甲公司向银行申请开具信用证2 000 000元， 用于支付境外采购材
料价款， 公司已向银行缴纳保证金， 并收到银行盖章退回的进账单第一联。
甲公司应编制会计分录：

借： 其他货币资金——信用证保证金 2 000 000

贷： 银行存款 2 000 000

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甲公司收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、
海关进口增值税专用缴纳书等有关凭证， 材料价款1 500 000元， 增值税税额为255 000元。 甲公司应编制如下会计分录：
借： 原材料 1 500 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 255 000
贷： 其他货币资金——信用证保证金 1 755 000

甲公司收到银行收款通知， 对该境外销货单位开出的信用证余款245000元已转回银行账户。 甲公司应编制如下会计分录：

借： 银行存款 245 000

贷： 其他货币资金——信用证保证金 245 000
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。

【例题】 2016年8月1日， 甲公司向证券公司划出投资款100万元， 款项已通过开户行转入证券公司投资款账户。 甲公司编制如下会计分录：

借： 其他货币资金——存出投资款 1 000 000

贷： 银行存款 1 000 000
六、 外埠存款
外埠存款——企业到外地进行临时或零星采购时， 汇往采购地银行开立采购专户的款项。
注意： 该账户的存款不计利息、 只付不收、 付完清户， 除了采购人员可
从中提取少量现金外， 一律采用转账结算。
六、 外埠存款
【例题】 甲公司派采购员到异地采购原材料， 2×12年8 月 10 日公司委
托开户银行汇款100 000元到采购地设立采购专户。 根据收到的银行汇款凭证回单联， 甲公司编制如下会计分录：

借： 其他货币资金——外埠存款 100 000

贷： 银行存款 100 000
2×12年8月20日， 采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证， 增值
税专用发票上的原材料价款为80 000元， 增值税税额为13 600元， 甲公司编制如下会计分录：

借： 原材料 80 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 13 600

贷： 其他货币资金——外埠存款 93 600
2×12年8月30日， 收到开户银行的收款通知， 该采购专户中的结余款项已
经转回。 根据收账通知， 甲公司编制如下会计分录：
借： 银行存款 6 400
贷： 其他货币资金——外埠存款 6 400

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【例题·单选题】 下列各项中， 企业将款项汇往外地开立采购专用账户时
， 应借记的会计科目是（ ） 。
A.材料采购 B.在途物资
C.预付账款 D.其他货币资金
『正确答案』 D
『答案解析』 企业汇往外地开立采购专用账户的款项属于外埠存款， 应通
过“其他货币资金” 核算。
【例题·多选题】 （2017） 下列各项中， 企业应通过“其他货币资金” 科
目核算的有（ ） 。
A.存入证券公司指定银行的存出投资款 B.申请银行汇票划转出票银行的款
项 C.开具信用证存入银行的保证金款项 D.汇往采购地银行开立采购专户的款项
『正确答案』 ABCD
『答案解析』 选项A， 属于存出投资款； 选项B， 属于银行汇票存款； 选项C，属于信用证保证金存款； 选项D， 属于外埠存款， 均属于其他货币资金。

题·单选题】 （2012） 下列各项中， 关于银行存款业务的表述中正确
的是（ ） 。
A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金
B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款
C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让
D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外， 一律采用转账结算
『正确答案』 D
『答案解析』
选项A， 企业单位信用卡存款账户不可以交存现金；
选项B， 企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款；
选项C， 企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，
带现金字样的银行汇票不可以背书转让。
故答案选D

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考点总结：
1个表——银行存款余额调节表；
2个科目——管理费用、 营业外收入；
1个内容——其他货币资金的核算内容

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古今许多世家 无非积德
天地间第一人品 还是读书
读书即未成名 终究人高品雅
修德不期回报 自然梦稳心安