商业折扣的节税空间

每逢季度末或者节假日，各大商场都会绞尽脑汁，进行各种促销活动，像换季打折、买一送一、折上折等等。例如新华商城三八妇女节全场女性商品7折，去年圣诞节折上折活动。这种为了鼓励消费者多购物而给予的折扣优惠在税法上就叫做折扣销售也叫做商业折扣。商业折扣按照折扣后的金额确认销售收入并进行账务处理。在税务处理中，根据《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发[1993]154号）规定，如果销售额和折扣额是在同一张发票上分别注明的可以按折扣后的余额作为销售额计算增值税。这条税务规定中强调了一点销售额和折扣额必须在同一张发票金额栏上分别注明，也就是说如果没有在同一张发票金额栏注明或者另开发票的，折扣额不得从销售额中扣除。
假设新华商城三八妇女节促销活动期间所有货物7折，销售总额是1000万元，假设所有货物税率是13%
我们分别从两种情况来计算一下增值税额。

第一种：销售额和折扣额没有在同一张发票金额栏注明或者另开发票的，按照商品原价格
计算增值税1000/0.7/1.13*0.13=164.35万元。

第二种：销售额和折扣额是在同一张发票上分别注明，按折扣后的余额作为销售额计算增值税：1000/1.13*0.13=115.044万元

前后两种增值税的计算方法的差额：164.35-115.044=49.306万元

从以上分析中，我们就可以看到前后两种的计税办法差额是很大的，后一种计算办法为企业节省了49万多元。所以大家遇到这种商业折扣活动的时候，在业务实操过程中不要嫌烦琐，严格按照要求执行，就会为企业带来节税空间，为企业节省成本。