51 企业所得税之二：哪些收入要交税、哪些开支不能抵税

哪些收入要交税——收入总额

（一）销售货物收入；　

（二）提供劳务收入；　
（三）转让财产收入；　
（四）股息、红利等权益性投资收益；　
（五）利息收入；　
（六）租金收入；　
（七）特许权使用费收入；　
（八）接受捐赠收入；　
（九）其他收入。　

收入总额中的下列收入为不征税收入：
（一）财政拨款；　
（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；　
（三）国务院规定的其他不征税收入。　

哪些开支不能抵税——“负面清单”

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：　
（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；　
（二）企业所得税税款；　
（三）税收滞纳金；　
（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；　
（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；　
（六）赞助支出；　
（七）未经核定的准备金支出；　
（八）与取得收入无关的其他支出。　

下列固定资产不得计算折旧扣除：　
（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；　
（二）以经营租赁方式租入的固定资产；　
（三）以融资租赁方式租出的固定资产；　
（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；　
（五）与经营活动无关的固定资产；　
（六）单独估价作为固定资产入账的土地；　
（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。　

下列无形资产不得计算摊销费用扣除：　
（一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；　
（二）自创商誉；　
（三）与经营活动无关的无形资产；　
（四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。　2018年1月1日起，高新技术企业和科技型中小企业结转年限为十年。

举个栗子：2018年具备资格的企业，无论2013年至2017年是否具备资格，其2013年至2017年发生的尚未弥补完的亏损，均准予结转以后年度弥补，最长结转年限为10年。2018年以后年度具备资格的企业，依此类推，进行亏损结转弥补税务处理。

在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。