CPA：税法~错题总结5

CPA：税法~错题总结5：
1）城建税进口不征、出口不退。
2）加工增值额小于30%，关税原产地为开采地。
3）倒扣估价进口货物完税价格时，先扣利润费用佣金、运抵境内企业后的费用保险费等、进口关税及海关代征其他国内税。
4）出口货物关税完税价格：输出点装载前的运保费，其中出口关税该扣除。计算关税时中介经纪费不扣除。保险费 = （货价+运费）*0.3%。
5）跨境电子商务进口，电子商务、电子商务平台、物流企业可做为代收代缴义务人。
6）海关可采取的强制措施有：滞纳金、强制扣缴、变价抵缴。非机动船舶免税、非机动驳船不免。
7）资源税——人造石油、地面抽采的煤气层不整资源税。手续费和延期付款利息作为价外费用计算纳税。千万别忘了剔税。由关联企业对外销售参考关联企业价格。污水处理再生水、发电取用水免征，生态应急取水、少量用水不征水资源税。农业生产、激动哼排放等流动污染源暂免征环保税。低于标准30%按75%征，低于50%的按50%征环保税。
8）城镇土地使用税+耕地占用税——城镇土地使用税纳税时间：出租出借交付次月起、新征用耕地批准之日满一年时。
9）房产税+契税+土增税——房产原值包含地价+土地使用权价款+成本费用。公益性赠与、房地产代建房、出租房屋不增土增税，个人互换住所免征土增税。计算土增税允许扣除的：已售房屋装修费，不许扣除：加罚利息、逾期开发土地闲置费、未取得发票的质量保证金。
10）重置成本：按转让时价格费用计算旧建筑新建用到的成本费用。评估价格 = 重置成本 * 成新度。可扣项目：评估价、历史税费、历史成本、印花税、加计扣除费、开发费用、契税。增值额 = 收入 - 可扣项目。增值率 = 增值额/可扣项目。土增税 = 增值额 * 增值率。开发费用 = 利息+开发成本（5%或10%——不能分摊利息的按10%）。加计费用 = 成本费用20%。
11）土增税以开发项目为单位进行清算，分期项目可为单位。土增税清算情况：已转让可售面积85%以上、取得销售许可3年未售完、注销税务登记的。可扣除项目：存量房、非房企、房企345（土地使用权+评估价格+税金，土地使用权+成本费用+税金，土地使用权+成本费用+税金+加计扣除）。
12）车辆购置税+车船税+印花税——属于车购税行为：受赠使用、进口使用车辆，经销车辆、车辆抵税不属于。工具价款+车款，计算车辆购置税，注意剔除增值税。游艇不属于车购税范围。车购税的最低价格是参照市场平均交易价格核定的。商用货车、专用作业车按“整备质量每吨”计算车船税。车船税计算别忘了看月份。房屋产权证、专利商标注册证、土地使用证、营执按“许可证照”交印花税。非专利技术转让合同按技术合同算印花税。
13）国际税收——身份使用顺序：永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍。BEPS有数字经济、有害税收实践、数据统计分析、多边工具、税收协定滥用、常设机构等。共同开发交易原则：按协议分摊成本各年度税前扣除、补偿在补偿调整的年度计入应纳税所得额、协议终止应按购置或处置处理。不合作账户持有人将被扣缴30%预提所得税。
14）居民企业可对境外所得直接间接负担的企业所得税抵免，持股达20%使用。家企业负担税 = 直接负担（乙企业分配利润 * 甲预提所得税汇率）+ 间接负担 （乙企业负担税 * 甲企业占比）。抵免限额 = （乙分配的利润+甲间接负担税）* 甲所得税率。
15）税收征收管理——房产税适用征管法。不得做纳税担保人：偷抗骗逃欠税未满2年、违法正在处理、信誉C以下、存在担保关联关系。
16）税务行政法治——行政处罚3种：罚款、没收财务和违法所得、停止出口退税。加收滞纳金可申请行政复议也可诉讼。行政诉讼原则：法院特定主管、合法性、不适用调解、税务机关举证责任、税务机关负责赔偿。