企业税收筹划经典案例

个人理解 不外传

【案例】某个机器零配件生产企业，由于产品市场信誉很好，使得企业的订单加工能力略显不足，若扩大生产规模又怕带来经营上的风险。5月份企业接到10000件产品的订单，有两种处理方法：方案一，安排本企业自己生产，则生产销售10000件产品，每件产品的销售收入为50元，原材料成本每件为20元，该批产品的购销均有增值税专用发票。 方案二，企业将这批10000件产品的生产任务采用委托加工的方式委托给临近的B企业，专用发票注明该批产品的加工费用为15万元，其销售收入不变。分析：两种方案哪种能够节约增值税？ 方案一，本厂自己生产，则应纳的增值税：50×10000×17%－20×10000×17%＝51000元 增值税负担率＝51000÷5000****＝10.2% 方案二，委托B厂加工，支付加工费用，则增值税为：能抵扣的进项税额＝20×10000×17%＋1500****×17%＝59500元 应纳税额＝50×10000×17%－59500＝25500元　　增值税负担率＝25500÷5000****＝5.1% 显然，采用委托加工方式，可减轻企业的增值税负。

从已有文献记载探源税收筹划的产生，最早可以追溯到19世纪中叶的意大利，因为在那时，意大利的税务咨询业务中已存在税收筹划行为，意大利的税务专家地位不断提高，这可以看作是税收筹划的最早萌芽。税收筹划的正式提出始于美国财务会计准则，美国财务会计准则委员会（FASB）在《SFAS109——所得税的会计处理》中首次提出“税收筹划战略（Tax-planning Strategy）”的概念，并将其表述为：“一项目满足某种标准，其执行会使一项纳税利益或营业亏损或税款移后扣减，在到期之前得以实现的举措。在评估是否需要递延所得税资产的估价准备及所需要的金额时，要考虑税收筹划策略”。以上表述较为准确地说明了税收筹划与税务会计的关系，尽管现代税收筹划的边界远远超出了SFAS109所定义的范围，但税收筹划始终是税务会计的重要组成部分。
20世纪有三件里程碑式的事件可以认为与税收筹划的起源有一定的联系：（1）1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案，作了有关税收筹划的重要声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，如果依据法律所做的某些安排可以使自己少缴税，那么就不能强迫他多缴税。”这一观点得到了法律界的普遍认同，税收筹划第一次得到法律的认可，成为奠定税收筹划史上的基础判例；（2）1947年，美国联邦大法官勒纳德·汉德（Learned Hand）在法庭判决书中

“税收筹划”又称“合理避税”。就是在法律规定许可的范围内，在不违反游戏规则的前提下最大可能的减少缴纳的税款。

B C C 第一个判断正确，我国税制是以直接税和间接税为双主体的税制结构
第二个判断错误，税收筹划的目的是使企业或投资者的财产价值最大化

这个问题应该是这样的

制定方案的时候一定要谨慎：税务筹划的关键点就是制定税务筹划方案，因为只有将方案制定好了，才能够合法合理的进行税务筹划，才能更好的去进行避税。所以说在制定税务筹划方案的时候一定要谨慎，千万不要随意的去制定，因为这个方案对于避税是非常有帮助的，所以一定要特别的小心。
制定方案的时候要将自身的成本都考虑进去：避税的时候肯定是要需要考虑成本的，如果不将成本问题考虑进去的话就有可能起不到避税的效果。所以说在制定税务筹划方案的时候一定要将自身的成本考虑进，去千万不要让成本比较高。

实际工作中，这方面的例子太多，有寻找税收洼地的，有申请核定征收的，有调整税务类型的，有调整经营方式的，有利用税收优惠政策的等等。作为税务筹划方案，一般都是考虑各种因素后，给出的综合方案。
纳税筹划第一个原则是合规，不能把纳税筹划做成偷税漏税。第二个原则是效率，之所以要筹划是为了实现节税的目的。

（1）合法性原则
（2）事前筹划原则
（3）目标性原则

合理的企业税收筹划方法有很多，你可以仔细去查询，参考。