第二百二十八期:减税降费:小型微利企业减征企业所得税政策(二)
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第二百二十八期:减税降费:小型微利企业减征企业所得税政策(二)

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本节目由长春高新税务与喜马拉雅FM吉林联合出品



本期主题:减税降费:小型微利企业减征企业所得税政策(二)

本期主播:崔伟卓VS孙薇

节目内容:

崔伟卓:大家好,欢迎收听《超级税话》,我是小崔。

孙薇:大家好,我是薇薇。上期节目,我和小崔老师将为大家带来减税降费操作指南之小型微利企业减征企业所得税政策的相关内容。今天,我们梳理了在日常工作中遇到的相关业务重点和难点问题,希望能够帮助大家更好的理解企业所得税政策。现在就让我们一起开启今天的涉税知识学习吧!

崔伟卓:1.A企业为小型微利企业,2021年第1季度应纳税所得额为50万元,第2季度应纳税所得额为150万元,其实际应纳所得税额和减免税额的计算方法是什么?

孙薇:2021年第1季度预缴企业所得税时,A企业实际应纳所得税额=50万元×12.5%×20%=1.25万元;减免税额=50万元×25%-1.25万元=11.25万元。

第2季度预缴企业所得税时,相应的累计应纳税所得额为150万元,那么A企业实际应纳所得税额=100万元×12.5%×20%+(150万元-100万元)×50%×20%=2.5万元+5万元=7.5万元;减免税额=150万元×25%-7.5万元=30万元。

崔伟卓:企业既符合西部大开发优惠政策条件,也符合小型微利企业减征所得税政策条件,怎么适用?

孙薇:根据企业所得税法规定,小型微利企业减按20%税率缴纳企业所得税。虽然后续出台了减按50%计入应纳税所得额的政策,今年又出台对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按12.5%计入应纳税所得额,对超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额的政策,综合来看,属于一项低税率优惠。由于西部大开发优惠也是低税率优惠,企业既符合西部大开发税收优惠条件,又符合小型微利企业所得税优惠条件,可按照自身实际情况从优选择其中一项政策适用优惠税率。

崔伟卓:视同独立纳税人缴税的二级分支机构是否可以享受小型微利企业所得税减免政策?

孙薇:现行企业所得税实行法人税制,企业应以法人为主体,计算缴纳企业所得税。企业所得税法第五十条第二款规定,“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税”。由于分支机构不具有法人资格,其经营情况应并入企业总机构,由企业总机构汇总计算应纳税款,并享受相关优惠政策。

崔伟卓:如果您相对相关的政策有更为全面的了解和学习,我们建议您,可以查阅:

1.《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(2021年第12号);

孙薇:2.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号);

崔伟卓:3.《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(2021年第8号);

孙薇:4.《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)〉的公告》(2021年第3号);

崔伟卓:5.《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(2019年第2号);

孙薇:6.《企业所得税申报事项目录》(国家税务总局网站“纳税服务”栏目发布)

崔伟卓:今天的知识点您都掌握了吗?希望我和孙薇老师的分享对您有所帮助,好啦,以上就是本期节目的全部内容,想要了解更多的税收资讯,欢迎您持续关注长春高新税务的《超级税话》,感谢您的收听,我们下期再见!


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