第四节 一般计税方法应纳税额的计算（下）

[例2-2】假设某经营金融业务的公司（一般纳税人）2021 年第四季度转让债券卖出价为100 000 元（含增值税价格，下同)，该债券是2020年9月购入的，买入价为
60000 元。该公司2021 年第四季度之前转让金融商品亏损15 000 元，则转让债券的销售额和销项税额分别是：
（1）销售额=100 000=60 000-15000=25 000（元）
(2）销项税额=25 000=(1+6%）×6%=1415.09（元）


[例2-3】某生产企业为增值税一般纳税人，其生产的货物适用13%增值税税率，2021 年8月该企业的有关生产经营业务如下：
(1）销售甲产品给某大商场，开具了增值税专用发票，取得不含税销售额为 80万元；同时取得销售甲产品的送货运输费收入为5.65 万元（含增值税价格，与销售货物不能分别核算)。
(2）销售乙产品，开具了增值税普通发票，取得含税销售额为 22.6 万元。
(3） 将自产的一批应税新产品用于本企业集体福利项目，成本价为20万元，该新产品无同类产品市场销售价格，国家税务总局确定该产品的成本利润率为10%。
(4）销售2018 年10月购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具增值税专用发票，上面注明每辆摩托车不含税销售领为1万元。
(5）购进货物取得增值税专用发票，上面注明的货款金额为60万元、税额为7.8万元；另外支付购货的运输费用为6 万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，上面注明的税额为 0.54万元。
(6） 从农产品经营者（小规模纳税人）购进农产品一批（不适用进项税额核定扣除办法）作为生产货物的原材料，取得的增值税专用发票上注明的不含税金额为 30万元，税额为 0.9万元，同时支付给运输单位的运费为5万元（不含增值税），取得运输部门开具的增值税专 用发票，上面注明的税额为0.45 万元。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
（7）当月租入商用楼房一层，取得对方开具的增值税专用发票上注明的税额为5.22万元。该楼房的 1/3 用于工会的集体福利项目，其余为企业管理部门使用。
以上相关票据均符合税法的规定。请按下列顺序计算该企业8 月应缴纳的增值稅税额。
（1）计算销售甲产品的销项税额。
(2）计算销售乙产品的销项税额。
（3）计算自产自用新产品的销项税额。
（4）计算销售使用过的摩托车应纳税额。
（5）计算当月允许抵扣进项税额的合计数。
（6）计算该企业8月合计应缴纳的增值税税额。
【答案】
(1）销售甲产品的销项税额=80×13%+5.65÷（1+13%） ×13%=11.05 （万元）
（2）销售乙产品的销项税额=22.6÷(1+13%） x13% =2.60（万元）
（3） 自产自用新产品的销项稅额=20 x(1+10%） x13%=2.86（万元）
（4）销售使用过的摩托车销项税额=1X13% x5=0.65（万元）
(5）合计允许抵扣的进项税额=7.8+0.54+（30 x10%+0.45x（1 -20%） +5.22=16.32（万元)
（6）该企业8月应缴纳的增值税税额=11.05+2.60+2.86 +0.65-16.32=0.84(万元）