【新规】第361讲 小规模纳税人免税新政

【新规】第361讲 小规模纳税人免税新政

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关于小规模纳税人免税新政解读

2022年35日,今年的《政府工作报告》中明确提出“对小规模纳税人阶段性免征增值税”。

为了兑现这样的承诺,324日,财政部、税务总局联合制发《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告(2022年第15),公告中说:为进一步支持小微企业发展,自202241日至20221231日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。

为确保这份公告的顺利实施,税务总局于同日制发配套的征收管理事项公告(国家税务总局公告2022年第6号),就相关征管问题进行了明确。

为帮助大家正确理解这一系列的组合式税费支持政策,就有关问题做个解释:

第一,关于免税适用范围。

小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入是否适用免税政策,应根据纳税人取得应税销售收入的纳税义务发生时间进行判断,纳税人取得适用3%征收率的销售收入,纳税义务发生时间在202241日至1231日的,方可适用免税政策,若纳税义务发生时间在2022331日前的,则应按照此前相关政策规定执行。(此前政策:对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。月销售额超过15万元,季度销售额超过45万元的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。)

第二,关于开票。

增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的,应按规定开具免税普通发票。(《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定,纳税人发生应税销售行为适用免税规定的,可以开具免税普通发票,不得开具增值税专用发票。)

纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的,应开具征收率为3%的增值税专用发票。(这意味着:增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入,可以选择放弃免税,开具增值税专用发票。如果纳税人选择放弃免税、对部分或者全部应税销售收入开具增值税专用发票的,应当开具征收率为3%的增值税专用发票,并按规定计算缴纳增值税。)

第三,关于红字发票。

增值税小规模纳税人取得应税销售收入,纳税义务发生时间在2022331日前,已按3%或者1%征收率开具增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,应按照原征收率开具红字发票。

即:如果之前按3%征收率开具了增值税发票,则应按照3%的征收率开具红字发票;如果之前按1%征收率开具了增值税发票,则应按照1%征收率开具红字发票。纳税人开票有误需要重新开具发票的,在开具红字发票后,重新开具正确的蓝字发票。

第四,关于纳税申报。

小规模纳税人适用本次免税政策,在办理增值税纳税申报时,应当如何填写相关免税栏次?

  征管公告第三条明确,增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元,下同)的,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次,如果没有其他免税项目,则无需填报《增值税减免税申报明细表》;合计月销售额超过15万元的,免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。


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用户评论
  • 西雅图摩羯

    盛老师,“选择放弃”,是指放弃当笔收入,还是优惠政策时间段内的所有收入呢? 之前减按1%的政策,如果放弃就是放弃优惠政策时间段内的所有收入。

    盛戈财税 回复 @西雅图摩羯: 优惠政策时间段内的所有收入

  • 财税从业者

    盛老师,个人独资企业享受这个政策吗

    盛戈财税 回复 @财税从业者: 小规模纳税人即可享受