总体审计程序:风险评估程序、控制测试、实质性程序。
风险评估程序:风险评估程序是评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。风险评估是一个必要的程序,但是它并不能为发表审计意见提供充分和适当的审计证据,应该结合实施控制测试和实质性程序。
控制测试:不是必要程序,承上启下的作用。在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行室友小时,注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果。在仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据时,应当实施控制测试,以获取内部控制运行有效性的审计证据。
实质性程序:范围是所有重大类别的交易,账户余额和披露;目的是发现认定层次的重大错报。具体包括细节测试以及实质性分析程序。
三者之间的关系:根据风险导向的思路,注册会计师应当实施风险评估程序识别和评估重大错报风险,注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断,可能无法充分识别所有的重大错报风险,并且由于内部控制存在的固有局限性,无论对重大错报风险的评估结果如何,无论做不做控制测试,无论 控制测试结果如何,注册会计是都应当正对所有重大的各类交易、账户余额、列报,实施实质性程序。
具体审计程序:7大武器。询问、检查、观察、分析程序、重新计算、重新执行、函证。
具体审计程序:询问、检查、观察、分析程序、重新计算、重新执行、函证
具体审计程序:询问、检查、观察、分析程序、重新计算、重新执行、函证