【大咖分享】中税科信集团王葆青：税务驱动商业模式创新

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本期原文 

喜马拉雅的朋友你们好，我是王葆青。很高兴受清华朱武祥教授的邀请来给大家分享商业模式理论的一个小分支：税务驱动商业模式的创新

商业模式的创新，可以有多个契机。比如政策法规的变化、产品的迭代、技术的升级、金融工具的应用、数据的挖掘、资源和能力的重构、业务逻辑的切割重组等等，都可能引发商业模式的创新升级。税务的优化也会驱动商业模式创新。

税务与商业模式的结合，主要有三方面的原因：

第一，税务的底层是交易，这与商业模式的定义--利益相关者的交易结构--高度重合，二者有天然的互通性。有利益，才会交易，有交易，就会有税收。

税收，是生产经营中的一个无法回避的重要成本。以2012年A股市场为例，全部上市公司实现净利润19544亿元，当期实际缴税22233亿元，缴税额比净利润多14%.

第二，从税务的角度切入，需要考虑交易的会计科目与税目的归属，可以完成商业模式的精细化构型，更容易进入落地实操阶段。

第三，好的商业模式，可以实现税务的优化。税务问题是表象，根源还是在业务。纯粹用税务知识，可能解决不了您面临的税务问题。

这期我们先讲两个很简单的案例，主要涉及内部交易结构的调整：

先来看第一个案例，某市烧烤市场出现一个新品类：烤猪蹄，就是将新鲜猪蹄卤制后再做烧烤，味道很独特，引起消费者排队购买。经媒体报道后，更是成为当地网红产品。

其中一个规模较大的品牌实现了连锁经营，张总事业上高歌猛进，红红火火，最近却遭遇了税务的麻烦。

他原来的交易结构简单来说，就是品牌商从批发商处购入新鲜猪蹄10元1斤，经过卤制后卖给加盟商13元一斤，加盟商开店摆摊烧烤后卖给消费者20元1斤（价格均为虚构）。

后来发生非洲猪瘟疫，供应短缺，新鲜猪蹄每斤涨价2元，张总便通知下游也要涨价两元。一般而言，品牌商根据市场情况调整价格，或在合约范围内调整加盟政策，本来是件轻而易举的事情。

但张总遇到几个比较难缠的加盟商，以经营不易为由，要求按原价供货卤猪蹄，还不能断供，否则就要举报他偷税。

张总这几年一直没有合规经营，不想惹上税务麻烦，便只能“屈辱”的按原价继续向这几个加盟商供货，只是减少了一些交易量。

其实，像张总这样因为自己的税务缺陷，而被生意伙伴或内部员工以举报偷税相要挟的，并非个案。

想想长此以往，税务终究会是个雷，张总咨询我们，决定要排掉这个雷。

经过讨论，对张总的交易结构做了个简单的调整：

张总新成立了一个贸易公司B，从批发商处购进新鲜猪蹄12元1斤，由原公司A、新公司B与加盟商签订三方合同，合同约定，加盟商向贸易公司B采购未经卤制的新鲜猪蹄13元1 斤，同时委托原公司A进行卤制，收取卤制加工费2元1斤。

按财税字(1995)52号等文件规定，新鲜的“动物内脏、头、尾、蹄等组织”属于农产品，销售主体如为生产者，比如农场，应当免征增值税，如果是贸易商，税率应为10%；

而根据财税[2012]75号文件规定，鲜活的猪“尾、骨、蹄等组织”在流通环节也免征增值税。

这样，贸易公司B的销售业务就可以获得免税待遇了。而原公司A的卤制业务，属于食品加工服务，因为收费基数低，总额不大，可以享受小规模简易征收3%的税收待遇，或月收入10万以内免征增值税的优惠。

业务简单调整后，张总的两个公司在整体税负极低的情况下，实现了合规经营，面对加盟商等交易对手时，可以不再受困于税务风险的威胁了。

打铁还得自身硬，去掉税务的软肋，是每一个经营者都应该思考的问题。

再来看第二个简单案例：

多年前，沿海某纸业公司办理国产设备退税业务，其中有笔业务是这样的：

他家准备在中山买一个搅拌机60万，同时准备在佛山买了一个输送槽900万，这两个产品买回来后会组装成搅拌机组，总价值960万，把纸浆从一个车间输送到另一个车间。

分析这笔业务时，我们发现一个问题：价值60万的搅拌机属于机器，在退税范围之内，其对应的进项税17%全部可退，而输送槽没有动力，按照产品的归类不在退税范围之内，这样就损失掉差不多130万左右的税收权益。

表面上看，它这个税就退不到手了，貌似没有办法。

我们后来从交易结构的方向帮他找到了一个解决之道，其实方法也很简单，就是先让佛山略涨价按910万把输送槽卖给中山，中山再把输送槽组装之后按980万打包卖给这家纸业公司。

这时纸业公司购进的就是一个完整的搅拌机组，属于退税设备范围了，980万对应的进项税全部可以退税，国家的优惠政策也实现了更有力的支持企业发展。

从这个案例来看，大家平时看到的交易，都表现为一个又一个的合同，看合同容易被文字条款局限住视野。我们建议大家跳出文本，去研究合同背后的交易结构。更容易找到解决问题的钥匙。

传统的打麻将，有人输有人赚，是个零和游戏。而好的商业模式也像打麻将，只不过要让4个参与麻将游戏的人都觉得自己赚了，这个游戏才可以愉快的继续玩下去。商业模式，其实就是设计商业的游戏规则。

这期的简单分享就到这里，谢谢各位，下期再为大家分享一些进阶的案例。