第302讲 小规模纳税人如何享受免征增值税优惠（2）

第302讲

各位听众大家好！我是盛戈，您现在听到的是税收新规速递与解读

今天我们要说的话题是：小规模纳税人如何享受免征增值税优惠（2）

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微企业发展，财政部、税务总局发布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），就实施小微企业普惠性税收减免政策有关事项作了明确。但纳税人如何把握“对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税。”政策，在执行口径上依然有困惑。现结合纳税人的关注热点，我们跟大家谈一谈。

　　4.小规模纳税人增值税免税政策的标准是适用月度销售额还是季度销售额标准？　

　　国家税务总局2019年第4号公告第一条中“小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税”中的“下同”是指整个文件还是仅指第一条按照此规定执行？　

　　答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）中“下同”表示该文件中所有规定，既适用于按月纳税月销售额未超过10万元的小规模纳税人，也适用于按季纳税季销售额未超过30万元的小规模纳税人。　　

　　5.增值税小规模纳税人免税标准的月（季）销售额的口径是什么？　　

答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）规定，纳税人以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合计销售额，判断是否达到免税标准。同时，小规模纳税人合计月销售额超过10万元、但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策。　

　　6.国家税务局总局公告2019年4号中销售额30万是指不含税销售额？　　

　　答：是的。

　　7.小规模纳税人月销售额超过10万是超过部分纳税还是全额纳税？　　

答：按月纳税的小规模纳税人，如果月销售额超过10万元，需要就销售额全额计算缴纳增值税。　　

8.小规模纳税人月销售额超10万元但季度销售额不超30万能否免征增值税？　　

　　答：如果是按月纳税的小规模纳税人，那么月销售额超过10万元的当月是无法享受免税的；如果是按季纳税的小规模纳税人，那么季度中某一个月销售额超过10万元，但季度销售额不超过30万元的，是可以按规定享受免税的。