第298讲 增值税加计抵减的十个细节

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今天我们要说的话题是：增值税加计抵减的十个细节

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）发布，细化了增值税改革具体政策措施。其中，最暖心的亮点之一就是允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额，即增值税加计抵减政策。其中有十个细节需要关注：

一要注意政策执行期间：

是2019年4月1日至2021年12月31日

二要注意确认条件：

生产、生活性服务纳税人是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（简称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。即主营业务是四项服务之一的。

三要区分不同设立时间：

2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额（经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额）符合上述规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。

2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。

四是确认的连续性

确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。

五是准确计算加计抵减的基数

按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额，不得从销项税额中抵扣的进项税额部分不能作为计提的基数，已计提加计抵减额的进项税额按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期相应调减加计抵减额。

六要区分三种情况抵减

1、抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减；

2、抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；

3、抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。

七要记住一个例外

出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策；兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为，且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，需要按政策规定予以剔除。 

八是单独核算加计抵减

纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。

九是首次需填表声明

在年度首次确认适用加计抵减政策时，需提交《适用加计抵减政策的声明》；

同时兼营四项服务的，应按照四项服务中收入占比最高的业务在表中勾选确定所属行业。

十是有始有终

加计抵减政策到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。

好了，今天的话题就讲到这里，如果你喜欢盛戈的节目，欢迎添加微信公众号“盛戈财税”，随时随地收听税收新规速递与解读，各位再见！