试听180秒2-36外购固定资产的取得（2019）

二、 外购固定资产
（一） 一般纳税人购入固定资产：

②购入需要安装的动产：
借： 在建工程
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷： 银行存款等
借： 在建工程
贷： 银行存款
原材料应付职工薪酬等

知识点： 外购固定资产的取得（）

借： 固定资产（入账价值）
贷： 在建工程
③取得不动产或不动产在建工程：
借： 固定资产/在建工程
应交税费——应交增值税（进项税额） 60%
应交税费——待抵扣进项税额 40%
贷： 银行存款

企业作为一般纳税人， 自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者不动产在建工程， 其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额抵扣， 应按增值税专用发票上注明的增值税进项税额的60%作为当期可抵扣的进项税额， 按增值税专用发票上注明的增值税进项税额的40%作为自本月起第13个月可抵扣的进项税额。

借： 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷： 应交税费——待抵扣进项税额

（二） 小规模纳税人购入固定资产：

借： 固定资产/在建工程（增值税进项税额计入成本）
贷： 银行存款等
（三） 一笔购入多项没有单独标价的固定资产：

小赵一次购入三台没有单独标价的机器设备， 已知三台设备的总价款为270万元， 假设没有发生其他费用， 那么应分别按照A、 B和C三台设备公允价值占总价款270万元的比例入账。

【例题】 2018年1月1日, 甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备， 取得的增值税专用发票上注明的价款为30 000元， 增值税税额为5 100元， 另支付包装费并取得增值税专用发票， 注明包装费700元， 税率6% ,增值税税额42元， 款项以银行存款支付。 甲公司为增值税一般纳税人， 应编制如下会计分录：

（1） 计算固定资产成本：

固定资产买价 30 000

加： 包装费 700

30 700

（2） 编制购入固定资产的会计分录：

借： 固定资产 30 700

应交税费——应交增值税（进项税额） 5 142
贷： 银行存款 35 842

【例题】 2018年1月1日， 甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备， 取得的增值税专用发票上注明的价款为200 000元， 增值税税额为34 000元， 支付安装费并取得增值税专用发

票， 注明安装费40 000元， 税率17%， 增值税税额6 800元。 甲公司为增值税一般纳税人， 应编制如下会计分录：

（1） 购入进行安装时：

借： 在建工程 200 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000
贷： 银行存款 234 000

（2） 支付安装费时：
借： 在建工程 40 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800

贷： 银行存款 46 800

（3） 设备安装完毕交付使用时：
该设备的成本＝200 000＋40 000＝240 000（元）

借： 固定资产 240 000

贷： 在建工程 240 000

【例题】 2017年1月1日， 甲公司购入一幢商业大楼作为生产车间并交付使用， 取得的增值税专用发票上注明的价款为200 000 000元， 增值税税额为22 000 000元， 款项以银行存款支付。 甲公司为增值税一般纳税人， 进项税额2年从销项税额中抵扣， 当年可抵扣60%， 下一年可抵扣40%。 甲公司应编制如下会计分录：

（1） 2017年1月1日， 购入固定资产时：

借： 固定资产 200 000 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 13 200 000

应交税费——待抵扣进项税额 8 800 000

贷： 银行存款 222 000 000
（2） 2018年1月1日， 进项税额可抵扣销项税额时：
借： 应交税费——应交增值税（进项税额） 8 800 000
贷： 应交税费——待抵扣进项税额 8 800 000

【例题】 2018年1月1日， 甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备， 取得的增值税专用发票上注明的价款为200 000元， 增值税税额为34 000元， 支付安装费并取得增值税专用发票，注明安装费40 000元， 税率17%,增值税税额6 800元。 假设甲公司为小规模纳税人， 进项税额不得从销项税额中抵扣， 应计入固定资产成本核算。 甲公司应编制如下会计分录：

（1） 购入进行安装时：

借： 在建工程 234 000

贷： 银行存款 234 000

（2） 支付安装费时：
借： 在建工程 46 800

贷： 银行存款 46 800

（3） 设备安装完毕交付使用时：
该设备的成本＝234 000＋46 800＝280 800（元）

借： 固定资产 280 800

贷： 在建工程 280 800

【例题】 2018年1月1日， 甲公司向乙公司（为增值税一般纳税人） 一次购进了三台不同型号且具有不同生产能力的设备A、 B、 C, 取得的增值税专用发票上注明的价款为100 000 000元， 增值税税额为17 000 000元， 另支付包装费750 000元， 增值税税额45 000元， 全部以银行存款转账支付。 假设设备A、 B、 C 的公允价值分别为45 000 000元、 38 500 000元和16500 000元。 甲公司为增值税一般纳税人， 应编制如下会计分录：

（1） 确定应计入固定资产成本的金额， 包括购买价款、 包装费：

应计入固定资产的成本＝100 000 000＋750 000＝100 750 000（元）

（2） 确定设备A、 B、 C 的价值分配比例：
A设备应分配的固定资产价值比例＝45 000 000/（45 000 000＋38 500 000＋16 500000） ×100%＝45%
B设备应分配的固定资产价值比例＝38 500 000/（45 000 000＋38 500 000＋16 500 000） ×100% ＝38.5%
C设备应分配的固定资产价值比例＝16 500 000/（45 000 000＋38 500 000＋16 500 000） ×100%＝16.5%

（3） 确定A 、 B 、 C 设备各自的成本：
A设备的成本＝100 750 000×45%＝45 337 500（元）
B设备的成本＝100 750 000×38.5%＝3 8 788 750（元）
C设备的成本＝100 750 000×16.5%＝16 623 750（元）

（4） 甲公司应编制如下会计分录：
借： 固定资产——A设备 45 337 500

——B设备 38 788 750

——C设备 16 623 750
应交税费——应交增值税（进项税额） 17 045 000
贷： 银行存款 117 795 000

【例题·单选题】 （2017年） 某企业为增值税一般纳税人， 购入一台不需要安装的设备， 增值税专用发票上注明的价款为50 000元， 增值税税额为8500元， 另发生运输费1 000元， 包装费500元（均不考虑增值税） 。 不考虑其他因素， 该设备的入账价值为（ ） 元。

A.50 000

B.60 000

C.58 500

D.51 500

『正确答案』 D

『答案解析』 该设备的入账价值＝50 000＋1 000＋500＝51 500（元）

【例题·单选题】 某企业2017年12月购入需要安装的生产设备一台， 价款10 000元， 增值税1700元， 安装中领用生产用材料实际成本为2 000元， 领用自产库存商品， 实际成本为1 800元，售价为2 500元， 安装完毕达到预定可使用状态。 本企业为一般纳税人， 适用增值税税率17%，固定资产的入账价值为（ ） 元。
A.16 265
B.16 625
C.14 565
D.13 800
『正确答案』 D

『答案解析』 固定资产的入账价值＝10 000＋2 000＋1 800＝13 800（元） 。
借： 在建工程 10 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700

贷： 银行存款 11 700

借： 在建工程 3 800

贷： 原材料 2 000

库存商品 1 800

借： 固定资产 13 800

贷： 在建工程 13 800

【例题·判断题】 （2009年） 企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时， 应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配， 分别确定各项固定资产的成本。 （ ）

『正确答案』 √

古今许多世家 无非积德
天地间第一人品 还是读书
读书即未成名 终究人高品雅
修德不期回报 自然梦稳心安