经济法 考点速记113-156

专题四 财税法

[113]税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度只能制定法律。
[114]以课税对象为划分标准，税收征纳实体法主要包括四种：商品税法、所得税法、 “财产税法”和行为税法。
[115]当税法有漏洞时，禁止类推适用。
[116]增值税免征范围：旧书、旧物、科研、援助、农、残、避。
[117]增值税起征点的适用范围只限于个人。
[118]增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，小规模纳税人适用“3%”的统一税率。
[119]小规模纳税人聘请的代为建账的财会人员只要是依法批准即可，无需纳税机关认可。
[120]企业所得税的不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。
[121]税法适用原则包括实质课税原则、诚信原则、禁止类推适用原则、禁止溯及课税原则。
[122]特殊奖金、国债利息、救济款项、特殊保护人群特殊收入免征个人所得税。
►[注意]救济款项包括保险赔款。
[123]特殊奖金须省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发。
[124]国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。
[125]企业从事农、林、牧、渔业项目的所得；从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得；从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；符合条件的技术转让所得可免征、减征企业所得税。
[126]企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额“12%以内”的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
[127]企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
[128]企业所得税加计扣除的支出项：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。
[129]居民个人按“纳税年度”合并计算个人所得税。
[130]非居民个人按月或按次分项计算个人所得税。
[131]劳务报酬所得、稿酬所得的收入额、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。
[132]稿酬所得的收入额减按“70%”计算。
[133]利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为“20%”。
[134]我国《个人所得税法》按照住所和居住时间（183天)标准将纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。
[135]居民个人的综合所得适用3%到45%的“超额累进税率”。
►[注意]综合所得包括工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。
[136]居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。
[137]非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用“5000元”后的余额为应纳税所得额。
[138]财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
[139]财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。
[140]渔船、特权车辆免征车船税。
[141]欠缴税款的纳税人或者它的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。
[142]未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止欠缴税款的纳税人或者它的法定代表人出境。
[143]纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。
[144]纳税争议处理流程包括诉讼前的复议前置。
[145]税务处罚、强制执行和税收保全的争议，纳税人的救济途径是“可复议、可诉讼”。
[146]税收优先制度是税款征收保障的一项重要措施：税款优先于无担保债权，与有担保的债权对比无优先性，按“时间”先后确立各自的偿付顺序。
[147]税款优先于罚款、没收违法所得受偿。
[148]税收保全是在纳税期限到来之前采取的预防性的措施，无财产权的转移。
[149]税收强制执行是事实逾期之后的惩罚措施，发生财产权的实际转移。[150]因税务机关责任导致少缴或者未缴税款的，税务机关可在3年内要求补缴，不得加收滞纳金。
[151]因纳税人、扣缴义务人计算错误等一般失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征“税款、滞纳金”；特殊情况可延长到5年。
[152]对于偷税、抗税、骗税的，税务机关的追缴不受时间限制。
[153]税收强制执行措施的适用对象是从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人。
►[注意]代位权中的次债务人不是税收强制执行的对象。
[154]审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户。
[155]审计工作实行“双重领导”制，本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作。
[156]审计机关应当在实施审计3日前向被审计单位送达审计通知书。特殊情况经本级政府批准，可直接持审计通知书实施审计。
[157]审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送被审计单位和有关主管机关、单位。
考点速判的答案
16、对纳税人出口应税消费品，免征消费税，国务院另有规定的除外。
17、捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
18、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但所得和该机构、场所没有实际联系的，来源于中国境内的所得，可免征、减征企业所得税。
19、减征个人所得税及其具体幅度和期限由省级政府规定，并报同级人民代表大会常委会备案即可。
20、国务院规定的其他免税收入由国务院报全国人大常委会备案。
21、车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。
22、审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。
23、对被审计机关在金融账户中的有关存款需要予以冻结的，应向法院提出申请。
24、审计决定自送达之日起生效。
25、上级审计机关认为下级审计机关作出的审计违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以变更或者撤销，必要时也可以直接作出变更或者撤销的决定。