【大咖分享】武礼斌：影视圈的税务套利模式

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本期原文

前一段时间，在霍尔果斯注册的100家多影视公司申请注销。

实际上，由于不同主体的税率存在差异，在遵守税法的前提下，不同的交易方式会对应不同的税率，从而出现合法的税收套利，这也是商业模式创新的一种类型。但是如果没有把握好尺度，容易变成偷逃税行为，受到法律的制裁。

本期，我特地邀请了资深税法律师武礼斌，为你解读影视圈的税务套利是怎么回事。

喜马拉雅的朋友你们好，我是明税律所的武礼斌律师。下面我从税务的角度给大家讲讲，影视圈的税务套利问题。

影视明星属于高收入人群，如果严格按照国家税法标准来缴税，明星个人的实际税负将接近40%。所以，影视圈多多少少都会存在一些避税行为。

那么，这些影视公司的避税行为是否合法呢？为什么都要到新疆霍尔果斯去注册公司？现在又为什么要注销？今天，我就给大家来做个简单分析：

很多影视公司都会到新疆的喀什或者霍尔果斯去注册公司，实际上是在利用地区间的税收政策差异来进行套利。

霍尔果斯，是新疆的一个常住人口只有8.7万的边陲小镇。2011年，霍尔果斯成为新的经济开发区，为了支持新疆地区的发展，国家出台了一系列扶持政策。

尤其是对注册在霍尔果斯地区的鼓励类产业，包括影视、文化传媒服务业企业，提供“五免五减半”的企业所得税优惠。另外，企业的增值税、个人所得税达到一定标准时还会部分返还。

在大幅度的税收优惠政策吸引下，霍尔果斯地区新增的注册企业出现爆发式增长。

那么，为什么这些公司现在又要纷纷申请注销呢？

这是因为大量空壳公司的出现和税收优惠政策的滥用，违背了推出优惠政策的初衷，并导致其他地区利益严重受损，扰乱了地方财政制度。

2018年4月3日，霍尔果斯2118家企业因税务存在疑点问题被查或者自查，其中影视文化类企业占据多数。

除了上面提到的两种方式之外，影视明星或影视公司常见的“税务套利方式”还包括如下两种：

第一种，是注册固定税率的明星工作室，也就是个人独资企业。通常税率为3.5%左右。

如果工作室是小规模纳税人，再加上增值税及其附加，实际税率在6.8%左右，而如果是一般纳税人的话，综合税率在10%出头。

第二种，是利用母公司和子公司之间的关联交易。

比如，注册北京的影视公司正常需要缴纳25%的企业所得税，而注册在霍尔果斯的影视公司可以享受五年免税的优惠。如果让北京公司向霍尔果斯的子公司付款，就可以将企业所得税从25%降到零。

合法的税务优化，其实是商业模式创新的一种类型。

对于初创企业或小微企业而言，如何在控制人力成本的同时吸引优秀人才的加盟极为重要。

在员工个人所得税方面，常见的税务优化方案有这么几种：

第一，在年度工资总额一定的情况下，合理分摊月工资和年终奖，从而实现税负最优；

第二，实施员工激励计划。个人所得税法对于符合条件的高新技术企业实施的员工激励计划，是会给予个人所得税一定优惠的；

第三，充分利用各种免税的福利以增加员工的税收收益，如软件企业的职工教育经费等。

除此之外，企业可以充分利用国家出台的各种税收优惠，包括软件企业“两免三减半优惠”、“研发费用加计扣除优惠”等。

以上就是今天的全部内容，我再给你简单总结一下：

合法避税的实质是利用税收优惠或差异，包括区域性税收优惠、行业性税收优惠、并购重组的税收优惠，以及不同主体的税率差异等。

在当前的形势下，国家在出台大规模减税措施的同时，未来的税务监管将越来越严格。所以，无论是企业还是个人，都应该重视自身的税务问题，依法优化纳税。

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